0114-KDIP2-1.4010.345.2018.2.JS - Działalność badawczo-rozwojowa w zakresie inżynierii.

Pisma urzędowe

Status: Aktualne

Pismo z dnia 24 października 2018 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP2-1.4010.345.2018.2.JS Działalność badawczo-rozwojowa w zakresie inżynierii.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 sierpnia 2018 r. (data wpływu 16 sierpnia 2018 r.) uzupełnionego pismem z dnia 4 października 2018 r. (data wpływu 5 października 2018 r.) oraz pismem z dnia 19 października 2018 r. (data nadania 19 października 2018 r., data wpływu 23 października) na wezwanie z dnia 15 października 2018 r. Nr 0114-KDIP2-1.4010.345.2018.1.JS (data nadania 15 października 2018 r., data odbioru 15 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

* realizowane Prace badawczo-rozwojowe przedstawione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 w zw. z art. 4a pkt 27 lit. c i art. 4a pkt 28 u.p.d.o.p. (pytanie Nr 1) - jest prawidłowe,

* udzielenie dotacji P. na realizację części Projektu, której nie otrzyma Wnioskodawca ani nie będzie w niej w żaden sposób partycypować, oznacza, że koszty kwalifikowane nie zostaną Wnioskodawcy zwrócone w jakiejkolwiek formie (pytanie Nr 2) - jest prawidłowe,

* czy wymienione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Koszty B+R stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 oraz art. 18d ust. 3 u.p.d.o.p. (pytanie nr 3):

o w części dotyczącej uznania, że koszty uzyskania i utrzymania patentu oraz wydatki na nabycie i zużycie surowców oraz materiałów, środków eksploatacyjnych i podobnych produktów, wykorzystywanych wyłącznie w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, mogą stanowić koszty kwalifikowane, o których mowa art. 18d ust. 3 - jest nieprawidłowe,

o w pozostałej części - jest prawidłowe,

* przedstawione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Koszty B+R mogą podlegać odliczeniu od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 18d ust. 1 u.p.d.o.p. (pytanie Nr 4)- jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: "Spółka", "Wnioskodawca") posiada siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest polskim rezydentem podatkowym. Przedmiotem działalności Spółki w przeważającej części jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Spółka prowadzi również działalność gospodarczą w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych, wykonywania instalacji elektrycznych, wodno-kanalizacyjnych, cieplnych, gazowych i klimatyzacyjnych, realizacji projektów budowlanych, produkcji instrumentów i przyrządów pomiarowych, kontrolnych i nawigacyjnych.

Pozycja rynkowa Spółki, w tym wielkość sprzedaży jej produktów, jest stricte uzależniona od poziomu ponoszonych wydatków na prace badawcze i rozwojowe. Produkty Spółki muszą odpowiadać aktualnym potrzebom klientów, a zarazem muszą posiadać lepsze rozwiązania technologiczne niż wyroby oferowane przez konkurencję Wnioskodawcy. Prowadzone przez Spółkę prace badawcze i rozwojowe są skierowane na pozyskanie przewag konkurencyjnych, które prowadzą do wzrostu jej przychodów. Należy stwierdzić, że dla spółki innowacyjnej takiej jak Wnioskodawca, sukces prowadzonej działalności gospodarczej jest ściśle uzależniony od poziomu nakładów na badania i rozwój.

Celem działalności Spółki jako podmiotu gospodarczego, a przez to i jej udziałowców, jest generowanie dochodu, rozumianego jako różnica między przychodem, a kosztami jego uzyskania. Aby ten cel gospodarczy realizować, Spółka dąży do tego, aby wyniki prac prowadzonych przez Spółkę komercjalizować. W związku z tym prawie wszystkie wyniki prac prowadzonych przez Spółkę są sprzedawane na zewnątrz.

Działalność Wnioskodawcy polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych i ulepszonych produktów, procesów i usług.

Spółka zgodnie z klasyfikacją przepisów o swobodzie gospodarczej była małym przedsiębiorcą.

Spółka jest małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców

W 2018 r. i latach następnych, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka realizuje i będzie realizowała prace badawcze i rozwojowe (dalej także jako: "Prace B+R", "Prace badawczo-rozwojowe"), w tym prace związane z tworzeniem i projektowaniem nowych, zmienionych i ulepszonych urządzeń oraz prace związane z opracowywaniem prototypów.

Spółka zatrudnia pracowników (umowy o pracę) wykonujących w ramach swoich obowiązków czynności należące do kategorii Prac badawczo-rozwojowych, (zakresy ich obowiązków obejmują czynności mające cechy działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu Ustawy o CIT). Jednakże, są też pracownicy Prac B+R, którzy w ramach swoich obowiązków wykonują także inne prace i podejmują działania (np. administracyjne, kierownicze) niemieszczące się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, jakkolwiek działania te pośrednio dotyczą prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności badawczo-rozwojowej, co wynika z charakteru działalności Wnioskodawcy jako Spółki innowacyjnej.

Od 2018 r. w Prace B+R mogą być zaangażowane również osoby zatrudnione na umowy o dzieło oraz umowy zlecenia, ale Prace B+R realizowane przez te osoby nie będą wykonywane w ramach prowadzonych przez nie działalności gospodarczej albo osoby te w ogóle nie prowadzą działalności gospodarczej.

Następnie, na podstawie stworzonej dokumentacji, rozwiązania innowacyjne są wdrażane do produkcji poprzez przeprowadzenie produkcji prototypu, testy, aż po proces walidacji wyrobu a, jeżeli byłoby to wymagane, to również poprzez kontrolę przez jednostkę zewnętrzną (certyfikacja).

Przykładem projektu, który Wnioskodawca uznaje za badawczo-rozwojowe są zadania wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach przedsięwzięcia pt. "Wykorzystanie sieci...".

Przedmiotem umowy konsorcjum jest wykonanie projektu pt. "Wykorzystanie sieci..." (dalej jako "Projekt"). Projekt ten obejmuje przeprowadzenie badań analitycznych, symulacyjnych i doświadczalnych w wyniku których opracowany zostanie model prototypu umożliwiający wdrożenie do produkcji sterownika, przeznaczonego dla wielofunkcyjnych węzłów ciepłowniczych, zasilanych ze scentralizowanych źródeł ciepła, w którym algorytmy regulacji wykorzystywać będą sztuczne sieci neuronowe. Projekt jest wspólnie prowadzony z P. w ramach organizowanego przez NCBiR Konkursu finansowanego z EFRR w ramach Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, Priorytet 1 - Badania i rozwój nowoczesnych technologii, Działanie 1.3 - Wsparcie projektów B+R na rzecz przedsiębiorców realizowanych przez jednostki naukowe, Poddziałanie 1.3.1 Projekty Rozwojowe.

Powyższy Projekt w zakresie fazy badawczej się już zakończył. Spółka obecnie znajduje się na etapie fazy wdrażania wynalazku będącego efektem Projektu. W związku z tym kontynuowane są Prace B+R dotyczące tego wynalazku.

Celem Projektu jest opracowanie modelu prototypu regulatora neuronowego zwanego w skrócie regulatorem NN, przeznaczonego dla węzłów ciepłowniczych, w którym wykorzystane zostaną sztuczne sieci neuronowe. W początkowym etapie opracowany zostanie i zweryfikowany doświadczalnie w warunkach laboratoryjnych następnie przemysłowych w obiekcie rzeczywistym. Będzie on przeznaczony do sterowania węzłami ciepłowniczymi centralnego ogrzewania, ciepłej wody użytkowej i ciepła technologicznego, zasilanymi ze scentralizowanych źródeł ciepła. Stosowane obecnie rozwiązania nie zapewniają odpowiedniej jakości regulacji. Istnieje zatem potrzeba poszukiwania nowych rozwiązań. W naszym kraju prawie wszystkie urządzenia regulacyjne stosowane w ciepłownictwie pochodzą z krajów zachodnich, głównie Niemiec i Danii, w niewielkim zakresie także z Austrii i Szwajcarii. Ciepłownictwo scentralizowane jest również stosowane w tamtych krajach. U nas jednak stosowane rozwiązania dotyczące struktur węzłów ciepłowniczych różnią się nieco od systemów krajów zachodnich, gdyż ciepłownictwo w Polsce zostało zbudowane na wzór powstały w dawnym Związku Radzieckim. Ma to istotny wpływ na niewłaściwe działania układów regulacji stosowanych w Polsce. W znacznie mniejszym stopniu problem ten występuje w rozwiązaniach stosowanych na zachodzie Europy. Zastosowanie w węzłach ciepłowniczych, regulatorów wykorzystujących sztuczne sieci neuronowe przyczyni się do znacznej poprawy istniejącej sytuacji. Będą one mogły zastąpić dotychczasowe regulatory bazujące na algorytmach typu PID, należy przypuszczać, że znajdą powszechne zastosowanie zarówno w kraju jak i zagranicą.

Aby zbudować nowy regulator, potrzebne są szerokie badania analityczne, symulacyjne i doświadczalne. W automatyce podstawą wszelkich badań są symulacje, dotyczy to zarówno analizy istniejących układów, jak też i tworzenia nowych rozwiązań. Niezbędne są do tego odpowiednie programy. Obecnie najczęściej korzysta się z modelowania numerycznego. Ważne jest aby opracowane modele wiernie opisywały występujące zjawiska. Projekt badawczy dotyczy regulacji procesów cieplnych w budynku i obejmuje węzeł ciepłowniczy oraz wymianę ciepła w budynku. Programy symulacyjne muszą zatem zawierać zarówno opis dotyczący nieustalonej wymiany ciepła w budynku, jak i opis układów regulacji. Aby można było przeprowadzać symulacje, należy przyjmować modele fizykalne odzwierciadlające rzeczywiste procesy zachodzące w danych urządzeniach. Pomimo istnienia wielu programów do analizy cieplnej budynków, brak jest jednak takich, które można by wykorzystać w Projekcie badawczym. Podstawowy problem dotyczy rzeczywistego oddziaływania układów regulacji na procesy cieplne w budynku. Konieczne więc będzie opracowanie modelu numerycznego budynku, który będzie zawierał również rzeczywiste układy regulacji. Jest to zagadnienie bardzo złożone i wymagające bardzo dużego nakładu pracy. Jednak jest to niezbędna do przeprowadzenia badań mających na celu opracowanie nowego regulatora neuronowego. Autor Projektu od wielu lat zajmuje się podobnymi zagadnieniami i ma do dyspozycji własne opracowania, które będzie można zaadaptować do planowanych badań.

Aby zrealizować Projekt przewiduje się:

1. Badania analityczne mające na celu opracowanie modeli fizykalnych systemu cieplnego w budynkach. Będą one obejmować budynek, instalacje cieplne oraz układy regulacji.

2. Opracowanie programów numerycznych do badania układów sterowania i zarządzania energią w budynkach.

3. Opracowanie modelu sieci neuronowej; wybór struktury, wybór algorytmów uczenia, opracowanie algorytmów sieci dla węzłów ciepłowniczych,

4. Opracowanie programu cyfrowego regulatora neuronowego dla węzłów ciepłowniczych, działającego w czasie rzeczywistym.

5. Badania symulacyjne dla różnych warunków cieplnych występujących w czasie sezonu ciepłowniczego.

6. Opracowanie modeli laboratoryjnych układów sterowania węzłów ciepłowniczych

7. Badania laboratoryjne układów sterowania węzłów ciepłowniczych za pomocą sztucznych sieci neuronowych.

8. Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych, mające na celu identyfikację obiektu regulacji.

9. Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych modelu sterownika wykorzystującego sztuczne sieci neuronowe.

10. Opracowanie i wykonanie modelu prototypu sterownika neuronowego dla węzłów ciepłowniczych, oraz badania w obiekcie rzeczywistym.

W realizacji Projektu można wyróżnić kilka etapów:

* badania analityczne,

* badania symulacyjne,

* badania laboratoryjne,

* badania doświadczalne w obiekcie rzeczywistym.

Bardzo ważną częścią będą badania symulacyjne. Będą one prowadzone przez cały okres realizacji projektu. Są one podstawą do analizy procesów dynamicznych, które są nierozerwalnie związane z układami regulacji automatycznej. W przypadku urządzeń do zastosowań przemysłowych, równie ważne są badania doświadczalne. Będą one prowadzone w dwóch etapach. Pierwszy etap to badania laboratoryjne w czasie których model sterownika neuronowego zostanie połączony z modelem laboratoryjnym obiektu regulacji za pomocą systemu I/O (Input/Output). Wymagać to będzie opracowania odpowiedniego programu sprzęgającego, w którym wielkości wejściowe i wyjściowe wymienników ciepła oraz parametrów cieplnych budynku, odłączone zostaną od programu symulacyjnego i zadawane będą z modelu laboratoryjnego. Umożliwi to pobieranie danych z obiektu rzeczywistego i wysyłanie sygnałów sterujących do urządzeń wykonawczych. Na tym etapie badań czujniki z obiektu rzeczywistego nie będą jeszcze fizycznie podłączone do komputera za pomocą systemu 1/0. W ich miejsce zastosowane będą zadajniki o dużej klasie dokładności.

Rozwiązanie takie umożliwi prowadzenie prac badawczych w warunkach laboratoryjnych, czyniąc pracę łatwiejszą niż w warunkach przemysłowych, w jakich docelowo będzie włączony układ regulacji. Badania będą polegać na symulacji pracy węzła ciepłowniczego i kontroli poprawności działania sterownika neuronowego. Umożliwią one sprawdzenie parametrów sieci neuronowej oraz dobór progów czułości dla sygnałów sterujących i elementów wykonawczych.

Kolejnym krokiem będzie opracowanie struktury algorytmu regulacji w celu przystosowania go do pracy w układzie rzeczywistym.

Badania doświadczalne w obiekcie rzeczywistym przeprowadzone zostaną w węźle ciepłowniczym zasilanym z sieci ciepłowniczej. Do badań wykorzystany będzie model cyfrowego regulatora neuronowego, system 1/0 sprzęgający komputer z obiektem rzeczywistym i urządzenia pomocnicze (przepływomierze, przetworniki pomiarowe R/U, I/U, zawory regulacyjne, siłowniki itp.). W pierwszym etapie badań testowane będą wszystkie elementy układu oraz sprawdzane parametry sieci neuronowej. Następnie przeprowadzone będą badania dla różnych warunków pracy węzła ciepłowniczego oraz dla różnych parametrów sieci neuronowej.

Do badań symulacyjnych opracowany zostanie cyfrowy model układu sterowania obejmujący algorytm sterownika neuronowego, model przepływowego wymiennika ciepła, model urządzenia wykonawczego, modele czujników pomiaru temperatury i przepływu, model budynku oraz modele innych urządzeń występujących w węzłach ciepłowniczych. Podstawą do opracowania modeli cyfrowych będzie opis analityczny zachodzących procesów. Modele wszystkich elementów układu sterowania zostaną zweryfikowane doświadczalnie w układzie rzeczywistym. Najważniejszymi elementami układu symulacyjnego będzie model sterownika neuronowego oraz model przepływowego wymiennika ciepła model budynku. Wynikiem Projektu będzie opracowanie prototypu sterownika neuronowego do sterowania węzłów ciepłowniczych zasilanych ze scentralizowanych źródeł ciepła, który zostanie wdrożony do zastosowań przemysłowych.

Rezultaty jakie zostaną uzyskane w wyniku realizacji Projektu są bardzo szerokie. W przypadku regulacji węzłów ciepłowniczych, zastosowanie sztucznej sieci neuronowej zapewni:

* możliwość nauczania nieliniowych procesów,

* adaptację do zmiennych warunków występujących w tych procesach,

* automatyczną adaptację różnych konfiguracji urządzeń ciepłowniczych,

* kompensację szeregu różnych zakłóceń występujących w tych procesach,

* znaczną redukcję drogi pokonywanej przez siłownik i w rezultacie znaczne przedłużenie żywotności zaworów i siłowników,

* zmniejszenie, a nawet wyeliminowanie przeregulowania oraz zmniejszenie czasu regulacji,

* ograniczenie parametrów wejściowych do wielkości występujących w obecnych układach standardowych,

* wymagane będzie jedno wyjście analogowe do sterowania pracą zaworu regulacyjnego,

* będzie można stosować siłowniki i zawory regulacyjne o dotychczasowych konstrukcjach,

* bazą do pracy sieci będą dane uzyskane z obiektu regulacji oraz wielkość określająca położenie zaworu.

Jeśli powyższe warunki zostaną spełnione wówczas uzyska się znaczne korzyści. Sieć neuronowa zapewni lepsze warunki regulacji oraz szerszy zakres zastosowania aniżeli dotychczasowe regulatory PID. Nie wystąpi zjawisko niestabilności układów regulacji spowodowane działaniem zakłóceń. Ulepszone wykonanie oraz stabilne i ograniczone do minimum przebiegi przejściowe zapewnią satysfakcję użytkownikom i umożliwią implementację algorytmów pozwalających na znaczną oszczędność energii w porównaniu do układów dotychczasowych z regulatorami tradycyjnymi typu PID. Sieć neuronowa zapewni regulację układu bez konieczności wprowadzania specjalnych nastaw zarówno w czasie uruchamiania układu jak też w czasie zmiany warunków pracy.

Cechą charakterystyczną sieci neuronowych jest poprawa efektów działania wraz z upływem czasu pracy. Oznacza to, że skutek działania adaptacyjnego uzyskuje się optymalną regulację danego procesu. Efektem tego jest oszczędność energii uzyskana w czasie eksploatacji budynku. Zależy ona od przeznaczenia budynku i może wynosić nawet 20-30% w skali całego roku, przy zapewnieniu tych samych warunków cieplnych. Ma to bezpośredni związek z kosztami ponoszonymi przez użytkowników danych obiektów. Niewątpliwą zaletą sieci neuronowych jest adaptacja do zmieniających się warunków pracy. Jeśli na przykład zmianie ulegnie przeznaczenie budynku to po niedługim czasie sieć nauczy się nowych warunków bez żadnych dodatkowych działań zewnętrznych.

Przewiduje się, że po wdrożeniu Projektu, dotychczasowe regulatory typu PID zostaną zastąpione przez regulatory neuronowe. Będzie to jedyne polskie urządzenie stosowane w układach regulacji urządzeń ciepłowniczych, ogrzewczych i wentylacyjnych w naszym kraju.

Projekt ma charakter innowacyjny.

Regulator neuronowy przeznaczony do sterowania węzłów ciepłowniczych zasilanych ze scentralizowanych źródeł ciepła będzie urządzeniem nowym, nie stosowanym dotychczas zarówno w kraju jak i zagranicą. Obecne rozwiązania wykorzystują inną zasadę regulacji, która w przypadku węzłów ciepłowniczych nie spełnia oczekiwanych wymagań. Wykorzystanie sieci neuronowych do regulacji procesów dynamicznych nie jest zagadnieniem łatwym, stąd prawdopodobnie wynika brak takich rozwiązań w układach ciepłowniczych, ogrzewczych i wentylacyjnych. Ciągle jednak prowadzone są badania w celu ich zastosowania ale w innych dziedzinach. Regulator, który powstanie w wyniku realizacji Projektu będzie urządzeniem bardzo nowoczesnym, poza zastosowaniem sztucznej sieci neuronowej, co jest jego podstawowym atutem, będzie wykorzystywał najnowsze osiągnięcia z dziedziny technik komputerowych. Obecnie produkowane regulatory cyfrowe mają rozwiązania pochodzące z lat 90-tych ubiegłego wieku. Natomiast w nowoczesnych komputerach, a takim jest regulator cyfrowy, stosuje się procesory z GHz zegarem oraz pamięci o bardzo dużej pojemności. Po zastosowaniu ich do regulatora neuronowego będzie można znacznie zwiększyć jego funkcjonalność. Dodatkowo przewiduje się też ekran dotykowy, co znakomicie ułatwi jego obsługę. Podobne rozwiązania są obecnie stosowane w telefonach komórkowych, tabletach, biletomatach itp. W regulacji procesów bardzo ważna jest archiwizacja danych, które są niezbędne do przeprowadzania różnych analiz. Regulatory cyfrowe stosowane obecnie nie mają takiej możliwości. Aby to zrealizować konieczne są stacje operatorskie wymagające dodatkowych urządzeń (sprzęt komputerowy, moduły komunikacyjne itp.) i programów specjalistycznych, co znacznie zwiększa koszt takiego rozwiązania. W proponowanym regulatorze neuronowym wszystkie te urządzenia będą już zawarte, co znacznie obniży łączny koszt takich rozwiązań. Będzie on też zawierał moduł do komunikacji internetowej. Obecnie obsługa węzłów ciepłowniczych dokonywana jest bezpośrednio przez personel techniczny. Brak informacji dotyczących działania układu w przeszłości ogranicza się jedynie do oceny jego działania w danej chwili. W przypadku układów regulacji nie jest to wystarczające, gdyż ważne są przebiegi dynamiczne, a te wymagają rejestracji. Dodatkową zaletą proponowanych rozwiązań będzie możliwość nadzoru z dowolnego miejsca, nad systemem obejmującym wiele węzłów ciepłowniczych. Dzięki temu będzie można znacznie ograniczyć liczbę personelu technicznego. Zaangażowanie niewielu specjalistów z zakresu zarządzania energią w budynkach wpłynie na ograniczenie jej zużycia. Regulator neuronowy będzie urządzeniem niezwykle użytecznym i praktycznym.

Analizując opłacalność wdrożenia rezultatów pracy badawczej, należy porównać koszty urządzeń i energii zużywanej obecnie przy zastosowaniu regulatorów cyfrowych z podobnymi kosztami jakie przewiduje się w przypadku zastosowania regulatorów neuronowych. Różne badania dotyczące regulacji i zarządzania energią w budynkach, w tym także prowadzone przez Autora Wniosku dowodzą, że oszczędności jakie można uzyskać tą drogą zależą od przeznaczenia budynku i mogą wynosić nawet 20-30% skali całego roku. Zakłada się, że koszt regulatora neuronowego będzie zbliżony do kosztów urządzeń obecnie stosowanych. Zatem wdrożenie nowego regulatora przyniesie znaczące oszczędności energii. Dodatkową korzyścią będzie znaczna poprawa jakości regulacji w węzłach ciepłowniczych.

Regulator neuronowy będzie urządzeniem zupełnie nowym nie istniejącym na świecie, rezultaty Projektu charakteryzuje innowacyjność na poziomie wyższym niż skala kraju.

Przykładowe zadanie, za które Wnioskodawca odpowiada w ramach wykonywanego Projektu:

1. Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych, mające na celu identyfikację obiektu regulacji.

* Identyfikacja obiektu regulacji, czyli ustalenie możliwie wiernego opisu dynamiki obiektu regulacji na podstawie pomiarów doświadczalnych, jest podstawowym warunkiem prawidłowego zaprojektowania układu regulacji oraz dobrania warunków jego pracy. Badane będą wzajemne oddziaływania układów regulacji oraz wpływ rodzaju struktury węzła na jakość regulacji, poszukiwane będą rozwiązania optymalne. Bardzo ważne badania będą dotyczyły algorytmów zarządzania energią w budynkach. Będą poszukiwane optymalne algorytmy zapewniające minimalne zużycie energii w budynkach o różnej konstrukcji i o różnym przeznaczeniu. Wyniki tych badań zostaną wykorzystane do weryfikacji algorytmów sterowników neuronowych. Na potrzeby Projektu planuje się przeprowadzenie badań doświadczalnych w 5 obiektach rzeczywistych. Każdy z obiektów będzie reprezentował jeden z typów najpowszechniej występujących w rzeczywistości układów "budynek - węzeł - instalacja". W celu identyfikacji podstawowych typów układów planuje się stworzenie klasyfikacji układów "budynek - węzeł - instalacja" pod względem cech, które są najistotniejsze z punktu widzenia realizacji Projektu, tj.: budynki o różnych właściwościach cieplnych (lekkie, ciężkie), o różnym przeznaczeniu (mieszkalne, użyteczności publicznej, szkolne i inne), węzły ciepłownicze o różnej strukturze (jedno i wielofunkcyjne, bez zasobników ciepłej wody użytkowej i z zasobnikami, z wymiennikami rurowymi i płytowymi). Spośród budynków zgłoszonych już do udziału w badaniach wytypowane zostaną obiekty reprezentatywne o cechach jak najbardziej zbliżonych do stworzonej klasyfikacji. W wytypowanych budynkach wykonana zostanie inwentaryzacja w celu określenia właściwości cieplnych, struktur węzłów i instalacji ciepłowniczych. Wytypowane zostaną również pomieszczenia wewnątrz budynków, które ze względu na swoje usytuowanie i właściwości spełniały będą rolę pomieszczeń reprezentatywnych i zainstalowane w nich zostaną urządzenia do pomiaru temperatury i ewentualnie wilgotności, połączone ze stanowiskami badawczymi w węzłach ciepłowniczych. Wykonany zostanie również przegląd dokumentacji technicznych budynków i wywiad z użytkownikami w celu określenia czasu i sposobu użytkowania budynku, możliwości obniżania parametrów instalacji w ciągu doby itp. Na podstawie zgromadzonych danych wybranych zostanie 5 optymalnych budynków rzeczywistych, w których zostaną zaprojektowane i zbudowane stanowiska badawcze. Dla wytypowanych budynków zostaną wykonane szczegółowe obliczenia zapotrzebowania na moc cieplną, badania termowizyjne, projekty regulacji hydraulicznej instalacji i równoważenie hydrauliczne instalacji. Wykonane zostaną projekty stanowisk badawczych, w tym projekty technologii, automatyki, instalacji elektrycznych i telemetrii dla węzłów ciepłowniczych. Badania będą prowadzone przez cały okres realizacji projektu, a ich wyniki zostaną wykorzystane do ostatecznego opracowania algorytmów dla sterowników NN.

2. Program badawczy przewidziany w tym punkcie obejmuje następujące zagadnienia:

* Stworzenie klasyfikacji najpowszechniej występujących w rzeczywistości układów "budynek - węzeł - instalacja".

* Wytypowanie obiektów reprezentatywnych o cechach jak najbardziej zbliżonych do stworzonej klasyfikacji układów,

* Inwentaryzacja obiektów reprezentatywnych w celu określenia właściwości cieplnych, struktur węzłów i instalacji ciepłowniczych,

* Wykonanie przeglądu dokumentacji technicznych obiektów reprezentatywnych i wywiad z użytkownikami,

* Na podstawie zgromadzonych danych, wytypowanie 5 optymalnych budynków rzeczywistych do prowadzenia badań doświadczalnych,

* Opracowanie szczegółowych obliczeń zapotrzebowania na moc cieplną, projektów regulacji hydraulicznej instalacji, wykonanie badań termowizyjnych i równoważenia hydraulicznego instalacji,

* Opracowanie projektów stanowisk badawczych, w tym projekty technologii, automatyki, instalacji elektrycznych i telemetrii dla węzłów ciepłowniczych,

* Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych.

* Wnioski i zalecenia wynikające z przeprowadzonych badań doświadczalnych.

Wnioskodawca nie otrzymał dotacji na realizację wykonywanych Prac B+R. Wnioskodawca nie partycypuje w dotacji. Cała kwota dotacji przypada na rzecz P.

Prace B+R prowadzone przez Spółkę są dobrowolnie, a wynikające z powyższych przesłanek, nakierowane są na sferę technologiczną (dążenie do stosowania najnowszych technologii odpowiadających najnowszym trendom), optymalizację procesów wewnętrznych (podnoszenie efektywności wewnątrz organizacji) oraz produktową (rozwój nowych produktów/usług lub zmiany w istniejących produktach/usługach). Prowadzą one również do powstania prototypów.

Biorąc pod uwagę dynamiczny charakter oraz naturę prowadzonej przez Spółkę działalności, nie jest możliwe sprecyzowanie we wniosku wszystkich konkretnych projektów realizowanych przez Spółkę, zarówno tych, które są związane z bieżącą działalnością, jak i tych związanych z rozwojem i wizją działania Spółki. Wnioskodawca zaznacza, że z powodów wskazanych przez Spółkę powyżej, zaprezentowany przykład nie stanowi kompletnej listy realizowanych projektów. Wnioskodawca prezentując powyższy przykład wskazuje obszary, w których Spółka prowadzi Prace B+R. Jednocześnie, Wnioskodawca w przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym wskazuje charakterystykę prowadzonych prac badawczo-rozwojowych i obszary, których te prace dotyczą w korespondencji z prowadzoną działalnością biznesową.

Reasumując, realizowane prace nad projektami:

są prowadzone w sposób systematyczny, według metodologii określonej przez dedykowanych pracowników,

mają charakter twórczy/innowacyjny, gdyż są nakierowane na wypracowanie lub wykorzystanie dostępnych zasobów wiedzy do tworzenia nowych urządzeń spełniających cele i założenia klienta,

dotyczą opracowywania nowych produktów, prototypów lub zmian w istniejących produktach.

Prace B+R opisane w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym są i będą prowadzone przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny według określonych harmonogramów, najlepszych praktyk i obowiązujących regulacji przez specjalnie wybrane osoby posiadające odpowiednie kompetencje i wykształcenie. Wnioskodawca nie prowadzi i nie będzie prowadził Prac B+R incydentalnie.

W związku z powyższym, Wnioskodawca w ramach prowadzonych Prac B+R ponosił w 2018 r. i latach następnych szereg różnego rodzaju kosztów (dalej jako "Koszty B+R"). Przykładowe koszty związane z Pracami badawczo-rozwojowymi ponoszone przez Wnioskodawcę w odniesieniu do osób zatrudnionych na umowę o pracę to m.in.:

* koszty wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w celu realizacji Prac B+R,

* koszty składek z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. i o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 963 z późn. zm., dalej: "Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych") - w części finansowanej przez Wnioskodawcę jako płatnika składek,

* szkolenia pracowników zatrudnionych w celu realizacji Prac B+R, związane z prowadzeniem tych prac,

* koszty dodatkowego ubezpieczenia medycznego pracowników zatrudnionych w celu realizacji Prac B+R,

* podróże służbowe pracowników w celu realizacji Prac B+R.

W odniesieniu do osób realizujących Prace badawczo-rozwojowe na podstawie umów o dzieło oraz umów zlecenia Wnioskodawca ponosi oraz będzie ponosić następujące Koszty B+R:

* koszty wynagrodzenia wraz z kosztami składek z tytułu tych należności określone w Ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych współpracowników realizujących prace na podstawie umów zlecenia,

* koszty wynagrodzenia współpracowników realizujących prace na podstawie umów o dzieło,

* szkolenia oraz podróże współpracowników w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej.

Jak już to powyżej zasygnalizowano pracownicy, którzy realizują Prace B+R mogą również wykonywać inne czynności - np. natury administracyjnej. W związku z tym Wnioskodawca wdrożył systemy raportowania i prowadzi ewidencję czasu pracy, pozwalającą ustalić, w razie potrzeby, procentowy udział czasu poświęconego przez poszczególnych pracowników na realizację Prac B+R w całkowitym czasie pracy wykonanej przez nich w trakcie miesiąca.

W szczególności, każde zadanie wykonywane przez pracowników Wnioskodawcy jest dokumentowane w postaci zadań w ww. systemach raportowania. Dzięki takiemu rozwiązaniu, Wnioskodawca posiada dane wskazujące jaka część wydatków ponoszonych w odniesieniu do pracowników stanowi Koszty B+R. W ten sposób Wnioskodawca ustala proporcję w jakiej wydatki ponoszone na pracowników stanowią Koszty B+R.

Wnioskodawca w ramach Prac badawczo-rozwojowych ponosi i będzie ponosił także Koszty B+R związane z odpisami amortyzacyjnymi od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (innych niż budynki, budowle, samochody osobowe, lokale będące odrębną własnością.) m.in:

* amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w ramach Prac badawczo-rozwojowych,

* amortyzacja maszyn i urządzeń wykorzystywanych w ramach Prac badawczo-rozwojowych,

* amortyzacja sprzętu komputerowego i elektronicznego wykorzystywanego przez pracowników realizujących Prace badawczo-rozwojowe,

* amortyzacja mebli i wyposażenia biurowego - biurek, foteli, krzeseł, itp., wykorzystywanych przez pracowników realizujących Prace badawczo-rozwojowe.

Wnioskodawca w ramach Prac badawczo-rozwojowych ponosi i będzie ponosił także Koszty B+R dotyczące odpisów amortyzacyjnych środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10.000,00 zł. W przypadku tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Wnioskodawca dokonuje jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w miesiącu oddania do używania danego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej albo w miesiącu następnym.

Dodatkowo, Wnioskodawca do Kosztów B+R zalicza również wydatki na:

* zakup oraz utrzymanie licencji i różnego rodzaju oprogramowania,

* pokrycie kosztów patentowych,

* nabycie i zużycie surowców oraz materiałów, środków eksploatacyjnych i podobnych produktów.

W tym kontekście należy nadmienić, że w praktyce zdarzają się sytuacje, że, maszyny, urządzenia, licencje i oprogramowanie itp. są wykorzystywane również do prac nie związanych z Pracami badawczo-rozwojowymi, ale do realizacji np. czynności o charakterze administracyjnym.

Z tego względu Wnioskodawca rozdziela wszystkie koszty, w tym również koszty maszyn, urządzeń, licencji, oprogramowania itp. kluczem podziału na projekty dotyczące Prac badawczo-rozwojowych - i tylko w tej części uznaje je za Koszty B+R - oraz pozostałe projekty. Zdarza się bowiem, że składniki, tj.: środki trwałe oraz WNiP, które poprzez odpisy amortyzacyjne są zaliczane do kosztów kwalifikowanych, nie są wyłącznie wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. W tym kontekście należy nadmienić, że w praktyce zdarzają się sytuacje, że środki trwałe oraz WNiP są wykorzystywane również do prac nie związanych z Pracami badawczo-rozwojowymi, ale do realizacji np. czynności o charakterze administracyjnym. Klucz podziału jest określany na podstawie proporcji czasu spędzonego przez pracowników na prace związane z Pracami badawczo-rozwojowymi (tj. tworzenie technologii) oraz prace związane z pozostałą działalnością (tj. prace administracyjne lub inne prace).

W praktyce zatem, wszystkie wydatki związane z Pracami badawczo-rozwojowymi alokowane są na poszczególne projekty kluczem podziału wynikającym z systemu raportowania pracy/ ewidencji czasu pracy albo w całości (w przypadku, gdy dany pracownik 100% czasu poświęcił na realizację Prac badawczo-rozwojowych/zasób w całości był wykorzystywany do Prac badawczo-rozwojowych)/albo w części (w przypadku, gdy dany pracownik poświęcił na wykonywanie Prac badawczo-rozwojowych mniej niż 100% czasu/zasób w części był wykorzystywany do Prac badawczo-rozwojowych) tj. zgodnie z czasem wykorzystania poszczególnych zasobów przy danym projekcie.

Koszty B+R są i będą ewidencjonowane w systemie księgowym Wnioskodawcy. Każdy projekt w ramach Prac badawczo-rozwojowych jest i będzie wyodrębniony w systemie. System księgowy Wnioskodawcy umożliwia, wygenerowanie pełnej listy Kosztów B+R wraz z kwotami, na poszczególne okresy/lata.

W ramach prowadzonych Prac B+R może także wyjątkowo dojść do następujących sytuacji:

* zaniechania prac - ze względu na brak prawdopodobieństwa zakończenia prac ze skutkiem pozytywnym lub ze względu na przyjęcie rozwiązań odmiennych niż będących przedmiotem prowadzonych prac, Spółka może podjąć decyzję o ich zaniechaniu; decyzja o zaniechaniu prac jest równoznaczna z ich zakończeniem; w momencie podejmowania decyzji o zaniechaniu prac, Spółka jest przekonana o bezcelowości i braku ekonomicznego uzasadnienia dla dalszych działań,

* zakończenia prac ze skutkiem negatywnym - prowadzone prace rozwojowe były kontynuowane aż do realizacji wszystkich planowanych etapów i prób, ale nie udało się uzyskać założonych celów.

Dodatkowo Wnioskodawca zaznacza, że:

* nie prowadzi i nie będzie prowadzić działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia,

* prowadzone Prace badawczo-rozwojowe nie stanowią i nie będą stanowić badań podstawowych w rozumieniu art. 4a pkt 27 lit. a Ustawy o CIT,

* koszty B+R nie obejmują i nie będą obejmować inwestycji w aparaturę naukowo-badawczą dostarczaną w ramach umowy zawartej z podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 Ustawy o CIT oraz inwestycji w samochody osobowe oraz budowle, budynki i lokale będące odrębną własnością,

* koszty B+R nie obejmują i nie będą obejmować odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością,

* ponosi i będzie ponosić koszty realizacji Prac badawczo-rozwojowych ze środków własnych, które nie są/nie będą zwracane w jakiejkolwiek formie lub nie zostały/nie zostaną odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym; częściową dotację na realizację Projektu otrzymała P., Spółka nie partycypuje w środkach z dotacji dla P.,

* będzie prowadzić działalność w zakresie opisanym powyżej również w przyszłości,

* korzysta i zamierza korzystać z odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania na zasadach określonych w art. 18d i art. 18e Ustawy o CIT,

* koszty B+R są i będą zaliczane przez Spółkę także do kosztów podatkowych w postaci "jednorazowej" lub odpisów amortyzacyjnych,

* kwota odliczonych kosztów kwalifikowanych nie przekracza i nie przekroczy limitów określonych w ustawie o CIT,

* Wnioskodawca będzie wykazywał w zeznaniach podatkowych koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu,

* ponosi koszty realizacji prac ze środków własnych, które nie zostały/nie zostaną odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym,

* w celu skorzystania z odliczenia B+R wyodrębnia i będzie wyodrębniał w ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1 Ustawy o CIT koszty działalności badawczo-rozwojowej,

* wszystkie koszty B+R wymienione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym dotyczące pracowników zatrudnionych do realizacji prac badawczo-rozwojowych są należnościami ze stosunku pracy (należności dotyczą tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W skład ww. należności nie będą wchodziły np. wynagrodzenia za czas choroby, za wynagrodzenia za czas urlopu,

* wydatki ponoszone przez Spółkę, które mogą stanowić koszty kwalifikowane w ramach ulgi B+R są i będą przez Wnioskodawcę zaliczane do kosztów uzyskania przychodów danego roku. Spółka planuje odpisać ponoszone wydatki od podstawy opodatkowania na podstawie art. 18d ust. 1 Ustawy o CIT w zeznaniach za poszczególne lata podatkowe, w których te wydatki poniesiono,

* uzyskuje incydentalnie przychody z zysków kapitałowych. Nie dojdzie do sytuacji, że w roku podatkowym wysokość kosztów kwalifikowanych przekroczy wysokość kwoty dochodu uzyskanego przez Wnioskodawcę z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,

* nie posiada i nie będzie posiadał statusu centrum badawczo-rozwojowego,

* usługi wykonywane na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło stanowią i będą stanowiły wyłącznie należności ze źródła określonego w treści art. 13 pkt 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

* wydatki ponoszone na szkolenia oraz podróże współpracowników z którymi Spółka zawarła bądź będzie zawierać umowy o dzieło oraz umowy zlecenie - w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej - stanowią i będą stanowić po stronie tych współpracowników należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca podkreśla, że wniosek dotyczy wyłącznie roku 2018 r. i lat następnych. Wnioskodawca wystąpi z osobnym wnioskiem dotyczącym roku 2017.

Pismem z dnia 4 października 2018 r. Wnioskodawca doprecyzował przedstawiony we wniosku opis sprawy, podnosząc, że Wnioskodawca we wniosku wspominał, że do kosztów B+R zalicza również wydatki na pokrycie kosztów patentowych; precyzując koszty te obejmują wyłącznie koszty uzyskania i utrzymania patentu poniesione na:

* przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,

* prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,

* odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,

* opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.

Wnioskodawca we wniosku wspominał, że do Kosztów B+R zalicza również wydatki na nabycie i zużycie surowców oraz materiałów, środków eksploatacyjnych i podobnych produktów; precyzując te surowce oraz materiały, środki eksploatacyjne i podobne produkty wykorzystywane są wyłącznie w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy.

Wnioskodawca oświadczył, że nie posiada (nie posiadał, nie będzie posiadać) statusu centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 141 z późn. zm.).

Pismem z dnia 19 października 2018 r. Wnioskodawca doprecyzował przedstawiony stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe, wskazując, że:

* zgodnie z tym, co Wnioskodawca oświadczył na str. 3 złożonego wniosku działalność Wnioskodawcy polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych i ulepszonych produktów, procesów i usług,

* przedmiotem zapytania oznaczonego we wniosku Nr 1 są tylko Projekty B+R bezpośrednio związane z działalnością B+R. Nie są to projekty, które służą bieżącej działalności operacyjnej Wnioskodawcy.

* złożony wniosek dotyczący 2018 r. i lat następnych i pytania w nim zawarte nie odnoszą się do możliwości odliczenia w ramach tzw. ulgi B+R kosztów działalności wyłącznie wdrożeniowej. Fazy wdrożenia i prac na projektem B+R nie pokrywały i nie pokrywają się. Wnioskodawca wydziela i będzie wydzielał koszty działalności badawczo-rozwojowej od działalności wdrożeniowej, tak by nie odliczyć w ramach ulgi B+R kosztów działalności wdrożeniowej. Wnioskodawca nie odliczał i nie będzie odliczał w ramach ulgi B+R kosztów działalności wdrożeniowej.

* projekt obejmował wytworzenie prototypu sterownika. Wnioskodawca dalej ulepsza we własnym zakresie wytworzony prototyp sterownika i wytwarza nowe wersje prototypu. Projekt obejmował i będzie obejmował pilotaż / wersję testową / wersję przedprodukcyjną.

* pierwszy prototyp zgodnie z Projektem został wytworzony przez P. Jednakże zgodnie z zawartą Umową Wnioskodawca wniósł wkład własny w kwocie około 2 mln PLN na realizacje Projektu i w związku z tym otrzymał 100% majątkowych praw autorskich do wszystkich wyników prac B+R powstałych w trakcie realizacji Projektu. Ponadto Wnioskodawca we własnym zakresie bez udziału P. pracuje nad optymalizacją i ulepszeniem sterownika. Wnioskodawca wytwarza nowe prototypy sterownika, w których dąży do minimalizacji jednostkowego kosztu produkcji sterownika, co pozwoli na jego masową produkcję. Nowe prototypy są bardziej zaawansowane i innowacyjne, mają nowe funkcjonalności. Wnioskodawca pragnie nadmienić, że nie otrzymuje żadnych dotacji na wytworzenie prototypów sterownika, w całości pokrywa koszty Prac B+R nad nimi.

* do zadań P. w ramach Projektu należą: opracowanie modelu matematycznego budynku dla potrzeb Projektu badawczego, opracowanie programów numerycznych do badania układów sterowania i zarządzania energią w budynkach, opracowanie sieci neuronowej do regulacji węzłów ciepłowniczych, badania symulacyjne układów regulacji, sterowania i zarządzania energią w budynkach wyposażonych w sterowniki neuronowe, badania laboratoryjne układów sterowania węzłów ciepłowniczych za pomocą sztucznych sieci neuronowych, zbudowanie stanowisk badawczych w węzłach ciepłowniczych, badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych modelu sterownika wykorzystującego sztuczne sieci neuronowe, opracowanie i wykonanie modelu prototypu sterownika neuronowego dla węzłów ciepłowniczych, oraz badania w obiekcie rzeczywistym, zapewnienie porad i ekspertyz prawnych oraz opracowanie badań i analiz - w oparciu o dostępne wyniki badań doświadczalnych i symulacji (ekonomiczna, energetyczna, cyklu życia).

* zadania realizowane w ramach Prac B+R nie ograniczają się wyłącznie do wyszukania identyfikacji budynków, badaniach doświadczalnych, analitycznych i symulacyjnych a rezultaty projektu przyczynią się do opracowania i wdrożenia innowacyjnego produktu (tj. sterownika).

* Program badawczy przewidziany obejmuje następujące zagadnienia:

o Stworzenie klasyfikacji najpowszechniej występujących w rzeczywistości układów "budynek - węzeł - instalacja".

o Wytypowanie obiektów reprezentatywnych o cechach jak najbardziej zbliżonych do stworzonej klasyfikacji układów.

o Inwentaryzację obiektów reprezentatywnych w celu określenia właściwości cieplnych, struktur węzłów i instalacji ciepłowniczych.

o Wykonanie przeglądu dokumentacji technicznych obiektów reprezentatywnych i wywiad z użytkownikami.

o Na podstawie zgromadzonych danych, wytypowanie 5 optymalnych budynków rzeczywistych do prowadzenia badań doświadczalnych.

o Opracowanie szczegółowych obliczeń zapotrzebowania na moc cieplną, projektów regulacji hydraulicznej instalacji, wykonanie badań termowizyjnych i równoważenia hydraulicznego instalacji.

o Opracowanie projektów stanowisk badawczych, w tym projekty technologii, automatyki, instalacji elektrycznych i telemetrii dla węzłów ciepłowniczych.

o Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych.

o Wnioski i zalecenia wynikające z przeprowadzonych badań doświadczalnych.

Ponadto Wnioskodawca pracuje nad opracowywaniem kolejnych ulepszonych i bardziej innowacyjnych sterowników. W takich przypadku Wnioskodawca realizuje następujące wszystkie ww. zadania realizowane w ramach Projektu a ponadto odpowiedzialny jest za:

o opracowanie sieci neuronowej do regulacji węzłów ciepłowniczych,

o przeprowadzanie badań doświadczalnych w obiektach rzeczywistych, mające na celu identyfikację obiektu regulacji,

o badanie doświadczalne w obiektach rzeczywistych modelu sterownika wykorzystującego sztuczne sieci neuronowe,

o opracowanie założeń do budowy regulatora neuronowego dla węzłów ciepłowniczych,

o opracowanie projektu regulatora,

o zestawienie i zakup niezbędnych elementów,

o budowę regulatora,

o programowanie regulatora,

o ustalenie rodzaju struktur technologicznych węzłów ciepłowniczych oraz opracowanie schematów blokowych układów regulacji,

o opracowanie programów numerycznych dla przyjętych struktur układów regulacji węzłów ciepłowniczych,

o opracowanie programów do konfigurowania układów regulacji i sterowania dowolnej struktury węzła ciepłowniczego,

o badanie właściwości regulatora na stanowisku laboratoryjnym,

o badanie regulatora w rzeczywistym węźle ciepłowniczym.

* W wyniku prac kwalifikowanych przez Spółkę jako prace B+R, m.in. w wskazanych zadaniach:

pkt 1 - Badania doświadczalne w obiektach rzeczywistych, mające na celu identyfikację obiektu regulacji,

pkt 2 - Program badawczy przewidziany w tym punkcie obejmujący poszczególne zagadnienia, oraz

innych składających się na prace B+R,

następowało połączenie wyników prac badawczych z wiedzą techniczną w celu wprowadzenia do produkcji nowego wyrobu, nowej technologii.

* Spółka wykonywała prace B+R opisane we wniosku i w niniejszym piśmie. Te prace B+R przyczyniały się do podnoszenia efektywności wewnątrz organizacji. Im bardziej sterownik jest samodzielny, tym mniej osób zajmuje się zarządzaniem energią w budynkach. Wówczas nie muszą być zatrudnieni przez Wnioskodawcę pracownicy odpowiedzialni za nadzorowanie pracy instalacji grzewczych w budynkach, gdyż samouczący się sterownik przejmuje to zadanie. W konsekwencji możliwe jest zmniejszenie zatrudnienia przez Wnioskodawcę lub zarządzanie energią w dużo większej liczbie budynków, a przez to podniesienie efektywności wewnątrz organizacji.

Wnioskodawca nie realizował i w związku z tym nie rozpoznaje jako optymalizację procesów wewnątrz organizacji innych prac.

* Fazy wdrożenia i prac na projektem B+R nie pokrywały i nie pokrywają się. Wnioskodawca wydziela i będzie wydzielał koszty działalności badawczo-rozwojowej od działalności wdrożeniowej, tak by nie odliczyć w ramach ulgi B+R kosztów działalności wdrożeniowej. Wnioskodawca nie odliczał i nie będzie odliczał w ramach ulgi B+R kosztów działalności wdrożeniowej.

* Działalność w zakresie działalności badawczo-rozwojowej nie miała w ww. latach charakteru prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany.

* Zgodnie z opisem stanu faktycznego zawartego na str. 11 - 12 wniosku Wnioskodawca wskazuje, że personel wykonujący prace badawczo-rozwojowe wykonywał w ww. latach także inne czynności np. natury administracyjnej. W związku z tym Wnioskodawca wdrożył systemy raportowania i prowadził ewidencję czasu pracy, pozwalającą ustalić, w razie potrzeby, procentowy udział czasu poświęconego przez poszczególnych pracowników na realizację Prac B+R w całkowitym czasie pracy wykonanej przez nich w trakcie miesiąca.

* W szczególności, każde zadanie wykonywane przez pracowników Wnioskodawcy jest dokumentowane w postaci zadań w ww. systemach raportowania. Dzięki takiemu rozwiązaniu, Wnioskodawca posiada dane wskazujące jaka część wydatków ponoszonych w odniesieniu do pracowników stanowiła Koszty B+R w ww. latach. W ten sposób Wnioskodawca ustalał proporcję w jakiej wydatki ponoszone na pracowników stanowią Koszty B+R.

* Przedmiotem zapytania Nr 3 objęte są tylko i wyłącznie koszty wynagrodzeń pracowników w części odnoszącej się proporcjonalnie do działalności badawczo-rozwojowej. Zapytanie Nr 3 nie obejmuje kosztów wynagrodzeń pracowników w części odnoszącej się proporcjonalnie do innych czynności wykonywanych przez ww. pracowników.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy realizowane przez Wnioskodawcę Prace badawczo-rozwojowe przedstawione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 w zw. z art. 4a pkt 27 lit. c i art. 4a pkt 28 Ustawy o CIT?

2. Czy przepis art. 18d ust. 5 Ustawy o CIT należy interpretować w przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym w ten sposób, że udzielenie dotacji P. na realizację części Projektu, której nie otrzyma Wnioskodawca ani nie będzie w niej w żaden sposób partycypować, oznacza, że koszty kwalifikowane nie zostaną Wnioskodawcy zwrócone w jakiejkolwiek formie?

3. Czy wymienione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Koszty B+R stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 oraz art. 18d ust. 3 Ustawy o CIT?

4. Czy przedstawione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Koszty B+R mogą podlegać odliczeniu od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 18d ust. 1 Ustawy o CIT?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Ad 1

Realizowane Prace badawczo-rozwojowe przedstawione w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 w zw. z art. 4a pkt 27 lit. c i art. 4a pkt 28 Ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 4a pkt 26 Ustawy o CIT, działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Zgodnie z art. 4a pkt 27 Ustawy o CIT, badania naukowe oznaczają:

badania podstawowe - oryginalne prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne,

badania stosowane - prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce,

badania przemysłowe - badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług; badania te uwzględniają tworzenie elementów składowych systemów złożonych, budowy prototypów w środowisku laboratoryjnym lub w środowisku symulującym istniejące systemy, szczególnie do oceny przydatności danych rodzajów technologii, a także budowę niezbędnych w tych badaniach linii pilotażowych, w tym do uzyskania dowodu w przypadku technologii generycznych.

Zgodnie z art. 4a pkt 28 ustawy o p.d.o.p. prace rozwojowe oznaczają nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:

opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,

opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowią produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.

Wnioskodawca posiada siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest polskim rezydentem podatkowym. Przedmiotem działalności Spółki w przeważającej części jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Spółka prowadzi również działalność gospodarczą w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych, wykonywania instalacji elektrycznych, wodno-kanalizacyjnych, cieplnych, gazowych i klimatyzacyjnych, realizacji projektów budowlanych, produkcji instrumentów i przyrządów pomiarowych, kontrolnych i nawigacyjnych.

Spółka zgodnie z klasyfikacją przepisów o swobodzie gospodarczej była małym przedsiębiorcą.

Spółka jest małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

W 2018 r. i latach następnych, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka realizuje i będzie realizowała Prace B+R, w tym prace związane z tworzeniem i projektowaniem nowych, zmienionych i ulepszonych urządzeń oraz prace związane z opracowywaniem prototypów.

W ramach prac następuje rozpoznanie potrzeb rynkowych (ang. research) klientów, w tym możliwości realizacji projektów z uczelniami wyższymi. Następnie na ich podstawie pracownicy otrzymują wytyczne stworzenia odpowiedniego, dostosowanego do wymogów klienta produktu/ prototypu/technologii. Pracownicy odpowiedzialni za Prace B+R posiadają pełne kompetencje w zakresie tworzenia nowych lub zmienionych produktów, technologii, procesów i usług, są oni w stanie projektować urządzenia, narzędzia oraz wykonywać inne prace o charakterze badawczo-rozwojowym. Następnie, na podstawie stworzonej dokumentacji, rozwiązania innowacyjne są wdrażane do produkcji poprzez przeprowadzenie produkcji prototypu, testy, aż po proces walidacji wyrobu a, jeżeli byłoby to wymagane, to również poprzez kontrolę przez jednostkę zewnętrzną (certyfikacja).

Przykładem projektu, który Wnioskodawca uznaje za badawczo-rozwojowe są zadania wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach przedsięwzięcia pt. "Wykorzystanie sieci neuronowych do sterowania procesów cieplnych w budynkach".

W związku z powyższym Spółka zawarła w dniu 29 listopada 2012 r. umowę konsorcjum z P. Zawarta umowa konsorcjum jest konsorcjum naukowym, o którym mowa w art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (tekst jedn.: Dz. U. z 2018 r. poz. 87 z późn. zm.). Przedmiotem umowy konsorcjum jest wykonanie Projektu pt. "Wykorzystanie sieci...". Projekt ten obejmuje przeprowadzenie badań analitycznych, symulacyjnych i doświadczalnych w wyniku których opracowany zostanie model prototypu umożliwiający wdrożenie do produkcji sterownika, przeznaczonego dla wielofunkcyjnych węzłów ciepłowniczych, zasilanych ze scentralizowanych źródeł ciepła, w którym algorytmy regulacji wykorzystywać będą sztuczne sieci neuronowe. Projekt jest wspólnie prowadzony z P. w ramach organizowanego przez NCBiR Konkursu finansowanego z EFRR w ramach Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, Priorytet 1 - Badania i rozwój nowoczesnych technologii, Działanie 1.3 - Wsparcie projektów B+R na rzecz przedsiębiorców realizowanych przez jednostki naukowe, Poddziałanie 1.3.1 Projekty Rozwojowe.

Celem Projektu jest opracowanie modelu prototypu regulatora neuronowego zwanego w skrócie regulatorem NN, przeznaczonego dla węzłów ciepłowniczych, w którym wykorzystane zostaną sztuczne sieci neuronowe. W początkowym etapie opracowany zostanie i zweryfikowany doświadczalne w warunkach laboratoryjnych następnie przemysłowych w obiekcie rzeczywistym. Będzie on przeznaczony do sterowania węzłami ciepłowniczymi centralnego ogrzewania, ciepłej wody użytkowej i ciepła technologicznego, zasilanymi ze scentralizowanych źródeł ciepła. Stosowane obecnie rozwiązania nie zapewniają odpowiedniej jakości regulacji. Istnieje zatem potrzeba poszukiwania nowych rozwiązań. W naszym kraju prawie wszystkie urządzenia regulacyjne stosowane w ciepłownictwie pochodzą z krajów zachodnich, głównie z Niemiec i Danii, w niewielkim zakresie także z Austrii i Szwajcarii. Ciepłownictwo scentralizowane jest również stosowane w tamtych krajach. U nas jednak stosowane rozwiązania dotyczące struktur węzłów ciepłowniczych różnią się nieco od systemów krajów zachodnich, gdyż ciepłownictwo w Polsce zostało zbudowane na wzór powstały w dawnym Związku Radzieckim. Ma to istotny wpływ na niewłaściwe działania układów regulacji stosowanych w Polsce. W znacznie mniejszym stopniu problem ten występuje w rozwiązaniach stosowanych na zachodzie Europy. Zastosowanie w węzłach ciepłowniczych, regulatorów wykorzystujących sztuczne sieci neuronowe przyczyni się do znacznej poprawy istniejącej sytuacji. Będą one mogły zastąpić dotychczasowe regulatory bazujące na algorytmach typu PID, należy przypuszczać, że znajdą powszechne zastosowanie zarówno w kraju jak i zagranicą.