Krywan Tomasz, Ustanowienie przedstawiciela podatkowego spółki nieruchomościowej

Ustanowienie przedstawiciela podatkowego spółki nieruchomościowej

Procedura wskazuje jak należy ustalić przedstawiciela podatkowego spółki nieruchomościowej.

Z dniem 1.01.2021 r. do ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., oraz ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p., dodano szereg przepisów dotyczących tzw. spółek nieruchomościowych (odnośnie do pojęcia spółki nieruchomościowej – zob. procedura Spółka nieruchomościowa).

Niektóre z tych spółek, tj. spółki nieruchomościowe niemające siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, są obowiązane do ustanowienia przedstawiciela podatkowego (zob. art. 41c ust. 1 i 6 u.p.d.o.f. oraz art. 26c ust. 1 i 7 u.p.d.o.p.; zob. również procedura Obowiązki spółki nieruchomościowej).

Zasady obowiązujące przy ustanawianiu przez spółki nieruchomościowe przedstawiciela podatkowego określają przepisy art. 41c ust. 2 i 3 u.p.d.o.f. oraz art. 26c ust. 2 i 3 u.p.d.o.p.

Z art. 41c ust. 2 u.p.d.o.f. oraz art. 26c ust. 2 u.p.d.o.p. wynika, że przedstawicielem podatkowym spółki nieruchomościowej może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

1) ma siedzibę lub zarząd albo miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) przez 24 miesiące poprzedzające dzień zawarcia umowy nie posiadała zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach, przy czym udział zaległości w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość;

3) przez 24 miesiące poprzedzające dzień zawarcia umowy osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników niebędących osobami fizycznymi – osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem organów zarządzających, osobą prowadzącą księgi rachunkowe, nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z 10.09.1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2024 r. poz. 628 ze zm.) za popełnienie przestępstwa skarbowego;

4) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości.