IP-SYM Instrumenty pochodne o ryzyku symetrycznym (pozostałe)

Wzory

IP-SYM

Wzór aktualny
Wersja od: 9 czerwca 2016 r.

Objaśnienia do formularza IP-SYM

W formularzu tym należy wykazywać informacje o wartości pozycji, które powstały w wyniku transakcji instrumentami

pochodnymi o ryzyku symetrycznym zawartych z nierezydentami, oraz o wartości umownych zobowiązań i należności

(umownych wartości instrumentu bazowego do dostarczenia lub otrzymania) wynikających z tych pozycji.

Instrumenty pochodne o ryzyku symetrycznym to wszystkie instrumenty pochodne, które nie mają charakteru kontraktu

opcyjnego, czyli takie, w których obie strony kontraktu ponoszą jednakowe ryzyko, w tym: walutowe kontrakty futures, for-

wardy walutowe, swapy walutowe, dwuwalutowe swapy stóp procentowych, kontrakty FRA, swapy stóp procentowych, futu-

res na akcje, futures indeksowe, towarowe kontrakty futures, forwardy towarowe, CDS, TRS itp.

W formularzu nie należy podawać danych o instrumentach pochodnych wbudowanych w inne instrumenty finansowe (np.

w papiery wartościowe lub kredyty), tj. o takich instrumentach pochodnych, które nie mogą być oddzielone, czyli nabywane

bądź zbywane niezależnie od instrumentu, w który są wbudowane. Na przykład dane o kredycie, którego warunki, opisa-

ne w umowie, przewidują dodatkowe zabezpieczenie przed ryzykiem kursowym przy pomocy instrumentu pochodnego

- dwuwalutowego swapa stóp procentowych - i zabezpieczenie to stanowi integralną część umowy kredytowej, powinny być

podawane w formularzach odpowiednich dla kredytów udzielonych bądź otrzymanych. Nie należy podawać danych o tym

instrumencie w formularzu IP-SYM.

Kolumna 1. Typ instrumentu pochodnego

W formularzu tym należy podać typ instrumentu stosując następujące oznaczenia literowe:

SW - dla swapów walutowych;

CS - dla dwuwalutowych swapów stóp procentowych;

IW - dla pozostałych walutowych instrumentów pochodnych;

P - dla instrumentów pochodnych związanych ze stopami procentowymi;

U - dla instrumentów pochodnych związanych z rynkiem papierów udziałowych;

T - dla towarowych instrumentów pochodnych;

K - dla kredytowych instrumentów pochodnych;

O - dla pozostałych instrumentów pochodnych.

Swapy walutowe (ang. foreign exchange swaps) - transakcje, w których kontrahenci zobowiązują się do dokonania począt-

kowej wymiany walut w wyznaczonym dniu (najczęściej w terminie do końca drugiego dnia roboczego od dnia zawarcia

transakcji) i po określonym w momencie zawarcia transakcji kursie oraz końcowej (zwrotnej) wymiany tej samej kwoty walu-

ty bazowej (tzw. noga forwardowa) w określonym w przyszłości dniu i po uzgodnionym w momencie zawarcia transakcji kur-

sie (różnym od kursu wymiany początkowej). Kategoria ta obejmuje także swapy walutowe typu forward/forward, w których

zarówno wymiana początkowa, jak i wymiana zwrotna walut, następuje w terminie późniejszym niż drugi dzień roboczy od

dnia zawarcia transakcji.

Dwuwalutowe swapy stóp procentowych (ang. cross-currency swaps, currency swaps, CIRS - currency interest rate

swaps) - transakcje wzajemnej, wielokrotnej, odbywającej się w ciągu ustalonego okresu, wymiany strumieni płatności

odsetkowych od umownych kwot (kwot bazowych), wyrażonych w dwóch różnych walutach. Z reguły ma miejsce rzeczy-

wista wymiana kwot bazowych między stronami transakcji na początku i na końcu okresu trwania. Stopy oprocentowania

wypłacanych odsetek są odmienne dla jednej i drugiej strony transakcji (np. stopa stała i stopa zmienna lub dwie różne stopy

zmienne). Odsetki są również wypłacane w dwóch różnych walutach.

Pozostałymi walutowymi instrumentami pochodnymi są wszystkie niebędące swapami walutowymi lub dwuwalutowymi

swapami stóp procentowych pochodne instrumenty finansowe, dla których instrumentem bazowym są waluty, lub inaczej

ujmując, których wartość jest uzależniona od wartości kursów walutowych.

Najczęściej spotykanymi pozostałymi walutowymi instrumentami pochodnymi o ryzyku symetrycznym są:

1) walutowe kontrakty futures - kontrakty, w których jedna ze stron ma obowiązek sprzedaży a druga obowiązek zakupu

określonej kwoty waluty po ustalonym z góry kursie w określonym terminie (ryzyko symetryczne). Obrót futures odbywa

się na rynkach regulowanych, rozliczenia pozycji są z reguły dokonywane codziennie, poprzez wpłaty i wypłaty na bez-

zwrotne depozyty zabezpieczające (depozyty uzupełniające). Parametry kontraktów (termin wygaśnięcia, ilość instru-

mentu bazowego na kontrakt) są wystandaryzowane;

2) forwardy walutowe - transakcje o charakterystyce podobnej do futures, lecz zawierane poza rynkami regulowanymi i roz-

liczane z reguły dopiero w momencie wygaśnięcia. Parametry transakcji nie są wystandaryzowane i zależą od stron trans-

akcji. Ta kategoria obejmuje również terminowe transakcje wymiany walutowej z rozliczeniem różnicowym (NDF, CDF).

Instrumentami pochodnymi związanymi ze stopami procentowymi są wszystkie pochodne instrumenty finansowe, któ-

rych wartość jest uzależniona od poziomu stóp procentowych.

Najczęściej spotykanymi instrumentami pochodnymi stóp procentowych o ryzyku symetrycznym są:

1) FRA (ang. forward rate agreements) - kontrakty jednokrotnej, mającej miejsce w określonym przyszłym terminie, wzajem-

nej wymiany strumieni płatności odsetkowych naliczanych od ustalonej kwoty (kwoty bazowej). Strony umowy zobowią-

zują się do zapłaty w tej samej walucie płatności odsetkowych od ustalonej kwoty nominalnej, za określony okres rozpo-

czynający się w przyszłości i naliczonych dla jednej strony transakcji według ustalonej w dniu zawarcia kontraktu stopy

procentowej (stawki FRA), a dla drugiej strony według stopy referencyjnej, jaka będzie obowiązywała na dwa dni robocze

przed dniem rozliczenia transakcji. W praktyce są to kontrakty z rozliczeniem różnicowym. W takich transakcjach strony

rozliczają się różnicą odsetkową, która jest proporcjonalna do kwoty nominalnej kontraktu i różnicy pomiędzy stawką FRA

(stopą terminową w dniu zawarcia transakcji) a stopą referencyjną obowiązującą dwa dni robocze przed dniem rozlicze-

nia;

2) swapy stóp procentowych (ang. swaps, IRS - interest rate swaps) - transakcje wzajemnej, wielokrotnej, odbywającej się

w ciągu ustalonego okresu wymiany strumieni płatności odsetkowych od ustalonej kwoty (kwoty bazowej). Dokonywane

płatności odsetkowe są wyrażone w tej samej walucie i obliczane według ustalonej dla każdej ze stron stopy procentowej

(jedna stopa może być stała, a druga zmienna - określona stawka referencyjna lub obie mogą być zmienne - różne stawki

referencyjne). Rozliczenie płatności odsetkowych następuje najczęściej w drodze wypłaty, w każdym kolejnym umownym

terminie, przez jedną ze stron różnicy (salda) naliczonych odsetek.

Instrumentami pochodnymi związanymi z rynkiem papierów udziałowych są wszystkie pochodne instrumenty finanso-

we, których wartość jest uzależniona od cen udziałowych papierów wartościowych (najczęściej akcji) lub od wartości indek-

sów rynków papierów udziałowych (indeksów giełdowych).

Najczęściej spotykanymi udziałowymi instrumentami pochodnymi o ryzyku symetrycznym są:

1) futures na akcje - kontrakty, w których jedna ze stron ma obowiązek sprzedaży a druga obowiązek zakupu określonej

liczby akcji danej spółki po z góry określonym kursie w określonym terminie (ryzyko symetryczne). Obrót futures odbywa

się na rynkach regulowanych, a rozliczenia pozycji są z reguły dokonywane codziennie, poprzez wpłaty i wypłaty na bez-

zwrotne depozyty zabezpieczające (depozyty uzupełniające). Parametry kontraktów (termin wygaśnięcia, ilość akcji na

kontrakt) są wystandaryzowane;

2) futures indeksowe - kontrakty, w których jedna ze stron ma obowiązek sprzedaży a druga obowiązek zakupu portfela

akcji, którego skład definiuje dany indeks, za określoną cenę (wartość indeksu) w określonym terminie (ryzyko symetrycz-

ne). Obrót futures odbywa się na rynkach regulowanych, rozliczenia pozycji są z reguły dokonywane codziennie, poprzez

wpłaty i wypłaty na bezzwrotne depozyty zabezpieczające (depozyty uzupełniające) przy zastosowaniu odpowiednich

przeliczników do wartości notowań kontraktów. Parametry kontraktów (termin wygaśnięcia, mnożnik) są wystandaryzo-

wane.

Towarowymi instrumentami pochodnymi są wszystkie pochodne instrumenty finansowe, których wartość jest uzależniona

od cen wszelkiego rodzaju towarów (np. surowców energetycznych, metali, produktów żywnościowych) lub od wartości

indeksów rynków towarowych.

Najczęściej spotykanymi towarowymi instrumentami pochodnymi o ryzyku symetrycznym są:

1) towarowe kontrakty futures - kontrakty, w których jedna ze stron ma obowiązek sprzedaży a druga obowiązek zakupu

określonej ilości towaru po ustalonej z góry cenie w określonym terminie (ryzyko symetryczne). Obrót futures odbywa

się na rynkach regulowanych, rozliczenia pozycji są z reguły dokonywane codziennie, poprzez wpłaty i wypłaty na bez-

zwrotne depozyty zabezpieczające (depozyty uzupełniające). Parametry kontraktów (termin wygaśnięcia, ilość towaru

na kontrakt) są wystandaryzowane. Najczęściej nie dochodzi do rzeczywistej dostawy towaru będącego instrumentem

bazowym;

2) forwardy towarowe - transakcje o charakterystyce podobnej do futures, lecz zawierane poza rynkami regulowanymi

i rozliczane z reguły dopiero w momencie wygaśnięcia, najczęściej poprzez rzeczywistą dostawę towaru będącego instru-

mentem bazowym. Parametry transakcji nie są wystandaryzowane i zależą od stron transakcji.

Kredytowymi instrumentami pochodnymi są wszystkie pochodne instrumenty finansowe, których wartość jest uzależnio-

na od poziomu ryzyka związanego z wypłacalnością (zdolnością kredytową) danego podmiotu (kredytobiorcy, emitenta

obligacji), zwykle niebędącego stroną transakcji.

Najczęściej spotykanymi kredytowymi instrumentami pochodnymi o ryzyku symetrycznym są:

1) CDS (ang. credit default swap) - instrument zapewniający tzw. nabywcy zabezpieczenia jednorazową wypłatę kwoty

określonej w kontrakcie, dokonywaną przez sprzedawcę zabezpieczenia o ile wystąpi określone w kontrakcie zdarzenie

kredytowe wpływające na wypłacalność określonego w kontrakcie podmiotu (podmiotu referencyjnego). Zdarzeniami kre-

dytowymi mogą być m. in. bankructwo, zaprzestanie spłat odsetek od określonego w kontrakcie zadłużenia (kredytu lub

emisji obligacji), niespłacenie zadłużenia w terminie lub restrukturyzacja zadłużenia. Nabywca zabezpieczenia w czasie

trwania transakcji ponosi na rzecz sprzedawcy okresowe, ustalone w kontrakcie opłaty;

2) TRS (ang. total return swap) - transakcje wzajemnej, wielokrotnej, odbywającej się w ciągu ustalonego okresu wymiany

strumieni płatności od umownych aktywów (np. udzielonych kredytów bądź posiadanych obligacji), stanowiących instru-

ment bazowy. Jedna ze stron transakcji (sprzedawca zabezpieczenia) otrzymuje całkowity zwrot z instrumentu bazowego

(płatności odsetkowe oraz zyski i straty ze zmiany wartości tego instrumentu), natomiast druga ze stron transakcji (nabyw-

ca zabezpieczenia) otrzymuje określone płatności odsetkowe (stałe lub zmienne), które nie zależą od oceny ryzyka kredy-

towego wynikającego z instrumentu bazowego.

Pozostałe instrumenty pochodne to wszystkie pochodne instrumenty finansowe o ryzyku symetrycznym, których nie

można zakwalifikować do kategorii wymienionych powyżej, tzn. których wartość i podstawowe ryzyko nie są bezpośrednio

związane z kursami walutowymi, stopami procentowymi, zachowaniem cen udziałowych papierów wartościowych, indek-

sów rynków papierów udziałowych lub cen towarów czy poziomem ryzyka kredytowego.

Kolumna 3. Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na termin

W kolumnie tej:

- dla instrumentów, których wartość i podstawowe ryzyko nie są bezpośrednio związane z kursami walutowymi, czyli takich,

dla których w kolumnie 1 podane zostało określenie typu P, U, T, K lub O - należy podać oznaczenie waluty służącej do

rozliczania pozycji w pochodnych instrumentach finansowych;

- dla instrumentów walutowych, czyli takich, dla których w kolumnie 1 podane zostało określenie typu SW, CS lub IW - nale-

ży podać oznaczenie waluty, w której będą nominowane przyszłe, rzeczywiste lub umowne przepływy otrzymywane przez

bank w związku z rozliczaniem pozycji w pochodnych instrumentach finansowych. Dla swapów walutowych powinna to

być waluta, która zostanie otrzymana przez bank od nierezydentów w momencie zamknięcia pozycji (realizacji tzw. nogi

forwardowej). Dla dwuwalutowych swapów stóp procentowych powinna to być waluta, w której bank otrzymuje od niere-

zydentów określone umową płatności odsetkowe. Dla futures i forwardów powinna to być waluta, którą bank ma otrzymać

od nierezydentów w momencie realizacji transakcji.

Kolumna 4. Waluta sprzedana na termin

Kolumna ta przeznaczona jest dla instrumentów walutowych, czyli takich, dla których w kolumnie 1 podane zostało określe-

nie typu SW, CS lub IW. W kolumnie tej należy podać oznaczenie waluty, w której będą nominowane przyszłe, rzeczywiste

lub umowne przepływy wypłacane przez bank w związku z rozliczaniem pozycji w pochodnych instrumentach finansowych.

Dla swapów walutowych powinna to być waluta, która zostanie wypłacona przez bank nierezydentom w momencie zamknię-

cia pozycji (realizacji tzw. nogi forwardowej). Dla dwuwalutowych swapów stóp procentowych powinna to być waluta, w któ-

rej bank wypłaca nierezydentom określone umową płatności odsetkowe. Dla futures i forwardów powinna to być waluta,

która ma być wypłacona przez bank nierezydentom w momencie realizacji transakcji.

W przypadku instrumentów jednowalutowych, których wartość i podstawowe ryzyko nie są bezpośrednio związane z kur-

sami walutowymi, czyli takich, dla których w kolumnie 1 podane zostało określenie typu P, U, T, K lub O, kolumnę tę należy

pozostawić niewypełnioną. Oznaczenie waluty rozliczenia należy podać w kolumnie: Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na

termin.

Kolumna 5. Stan na początek okresu - wartość nominalna

W kolumnie tej należy podać wartość nominalną instrumentu pochodnego na początek okresu sprawozdawczego, tj. war-

tość umownych zobowiązań i należności (wartość nominalną przyszłych rzeczywistych lub, w przypadku instrumentów

rozliczanych bez dostawy, potencjalnych dostaw brutto instrumentu bazowego bądź wartość kwoty nominalnej, od której

naliczane są, zgodnie z umową, przepływy z tytułu danej pozycji). Wartość na początek okresu powinna być równa wartości

na koniec poprzedniego okresu.

Kolumna 6. Stan na początek okresu - wartość rynkowa - aktywa

W kolumnie tej należy podać wartość, wyliczoną na bazie rynkowej, instrumentu pochodnego na początek okresu spra-

wozdawczego, według modelu zdefiniowanego w zasadach rachunkowości lub innego, stosowanego przez podmioty nie

prowadzące ksiąg handlowych.

W przypadku gdy wyliczona wartość dla instrumentów o określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4: Typ

instrumentu pochodnego, Kraj, Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na termin, Waluta sprzedana na termin (o ile występuje)

jest większa od zera, należy ją podać w kolumnie 6. Gdy dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4

nie występują instrumenty o wartości dodatniej, w kolumnie 6 należy wpisać wartość zero.

Jeżeli dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4 część instrumentów posiada wartość dodatnią,

a część instrumentów ujemną, nie należy przeprowadzać nettowania, tzn. należy w kolumnie 6 wykazywać dane o pozycjach

o wartości dodatniej, a w kolumnie 7 w tym samym wierszu dane o pozycjach o wartości ujemnej.

Dla instrumentów rozliczanych codziennie (np. futures) wartość ta powinna wynosić zero.

Dla swapów walutowych należy podać wycenę końcowej (zwrotnej) operacji wymiany walut (tzw. nogi forwardowej).

W przypadku gdy wycena pozycji dla celów rachunkowych bądź innych jest dokonywana rzadziej niż miesięcznie, należy,

o ile to możliwe, skorzystać z wycen dokonywanych przez nierezydenta będącego drugą stroną transakcji.

Kolumna 7. Stan na początek okresu - wartość rynkowa - pasywa

W kolumnie tej należy podać wartość, wyliczoną na bazie rynkowej, instrumentu pochodnego na koniec poprzedniego okre-

su sprawozdawczego, według modelu zdefiniowanego w zasadach rachunkowości.

W przypadku gdy wyliczona wartość dla instrumentów o określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4: Typ

instrumentu pochodnego, Kraj, Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na termin, Waluta sprzedana na termin (o ile występuje)

jest mniejsza od zera, należy ją podać, ze znakiem zmienionym na dodatni, w kolumnie 7. Gdy dla określonej kombinacji

parametrów podanych w kolumnach 1-4 nie występują instrumenty o wartości ujemnej, w kolumnie 7 należy wpisać wartość

zero.

Jeżeli dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4 część instrumentów posiada wartość dodatnią,

a część ujemną, nie należy przeprowadzać nettowania, tzn. należy w kolumnie 6 wykazywać dane o pozycjach o wartości

dodatniej, a w kolumnie 7 w tym samym wierszu dane o pozycjach o wartości ujemnej.

Dla instrumentów rozliczanych codziennie (np. futures) wartość ta powinna wynosić zero.

Dla swapów walutowych należy podać wycenę końcowej (zwrotnej) operacji wymiany walut (tzw. nogi forwardowej).

W przypadku gdy wycena pozycji dla celów rachunkowych bądź innych jest dokonywana rzadziej niż miesięcznie, należy,

o ile to możliwe, skorzystać z wycen dokonywanych przez nierezydenta będącego drugą stroną transakcji.

Kolumna 8. Transakcje - wzrost

W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zwiększenie pozycji w pochodnych instrumentach finanso-

wych, wyrażoną w złotych.

Transakcje te obejmują m.in.:

1) wpłaty i dopłaty do bezzwrotnych depozytów zabezpieczających (depozytów uzupełniających) dla kontraktów futures, dla

których jedną ze stron kontraktu jest nierezydent;

2) inne wpłaty realizowane w momencie wygaśnięcia kontraktu futures;

3) zakup walut od nierezydentów związany z rozliczeniem zarówno wymiany początkowej walut, jak i końcowej (zwrotnej)

wymiany walut transakcji fx swap, w której jedną ze stron kontraktu jest nierezydent;

4) wypłaty na rzecz nierezydentów w ramach przeprowadzanej pomiędzy rezydentem i nierezydentem na początku i na

końcu okresu trwania dwuwalutowego swapu stóp procentowych wymiany kwot wyrażonych w dwóch różnych walutach,

stanowiących kwoty bazowe do naliczania okresowych płatności odsetkowych;

5) okresowe wypłaty odsetek na rzecz nierezydentów będące wynikiem rozliczania swapów stóp procentowych i dwuwalu-

towych swapów stóp procentowych, w których jedną ze stron transakcji jest nierezydent;

6) wypłaty na rzecz nierezydentów odsetek będących wynikiem rozliczania transakcji FRA, w których jedną ze stron jest

nierezydent.

Kolumna 9. Transakcje - spadek

W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zmniejszenie pozycji w pochodnych instrumentach finanso-

wych, wyrażoną w złotych.

Transakcje te obejmują m. in.:

1) wypłaty z bezzwrotnych depozytów zabezpieczających (depozytów uzupełniających) dla kontraktów futures, dla których

jedną ze stron kontraktu jest nierezydent;

2) inne wypłaty realizowane w momencie wygaśnięcia kontraktu futures;

3) sprzedaż walut nierezydentom związana z rozliczeniem zarówno wymiany początkowej walut, jak i końcowej (zwrotnej)

wymiany walut transakcji fx swap, w której jedną ze stron transakcji jest nierezydent;

4) kwoty otrzymane od nierezydentów w ramach przeprowadzanej pomiędzy rezydentem i nierezydentem na początku i na

końcu okresu trwania dwuwalutowego swapu stóp procentowych wymiany kwot wyrażonych w dwóch różnych walutach,

stanowiących kwoty bazowe do naliczania okresowych płatności odsetkowych;

5) okresowo otrzymywane od nierezydentów wpłaty odsetek będące wynikiem rozliczania swapów stóp procentowych

i dwuwalutowych swapów stóp procentowych, w których jedną ze stron transakcji jest nierezydent;

6) otrzymywane od nierezydentów wpłaty odsetek będące wynikiem rozliczania transakcji kontraktów FRA, w których jedną

ze stron jest nierezydent.

Wpłaty i wypłaty z tytułu zwrotnych depozytów początkowych stanowiących należność od nierezydentów należy wykazywać:

– w formularzu AZ-DEP (załącznik nr 3), gdy depozyt początkowy jest ulokowany w banku będącym nierezydentem,

– w formularzu AZ-POZ (załącznik nr 8), gdy depozyt początkowy został wpłacony na rachunek nierezydentów niebędących bankami (np. izb rozrachunkowych lub domów maklerskich).

Wpłaty i wypłaty z tytułu zwrotnych depozytów początkowych otrzymanych od nierezydentów należy wykazywać w formularzu PZ-DEP (załącznik nr 9).

Kolumna 13. Stan na koniec okresu - wartość nominalna

W kolumnie tej należy podać wartość nominalną instrumentu pochodnego na koniec okresu sprawozdawczego, tj. wartość

umownych zobowiązań i należności (wartość nominalną przyszłych rzeczywistych lub, w przypadku instrumentów rozlicza-

nych bez dostawy, potencjalnych dostaw brutto instrumentu bazowego bądź wartość kwoty nominalnej, od której naliczane

są, zgodnie z umową, przepływy z tytułu danej pozycji). Wartość na początek okresu powinna być równa wartości na koniec

poprzedniego okresu.

Kolumna 14. Stan na koniec okresu - wartość rynkowa - aktywa

W kolumnie tej należy podać wartość, wyliczoną na bazie rynkowej, instrumentu pochodnego na koniec okresu sprawo-

zdawczego, według modelu zdefiniowanego w zasadach rachunkowości.

W przypadku gdy wyliczona wartość dla instrumentów o określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4: Typ

instrumentu pochodnego, Kraj, Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na termin, Waluta sprzedana na termin (o ile występuje)

jest większa od zera, należy ją podać w kolumnie 14. Gdy dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4

nie występują instrumenty o wartości dodatniej, w kolumnie 14 należy wpisać wartość zero.

Jeżeli dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4 część instrumentów posiada wartość dodatnią,

a część ujemną, nie należy przeprowadzać nettowania, tzn. należy w kolumnie 14 wykazywać dane o pozycjach o wartości dodatniej a w kolumnie 15 w tym samym wierszu dane o pozycjach o wartości ujemnej.

Dla instrumentów rozliczanych codziennie (np. futures) wartość ta powinna wynosić zero.

Dla swapów walutowych należy podać wycenę końcowej (zwrotnej) operacji wymiany walut (tzw. nogi forwardowej).

W przypadku gdy wycena pozycji dla celów rachunkowych bądź innych jest dokonywana rzadziej niż miesięcznie, należy,

o ile to możliwe, skorzystać z wycen dokonywanych przez nierezydenta będącego drugą stroną transakcji.

Kolumna 15. Stan na koniec okresu - wartość rynkowa - pasywa

W kolumnie tej należy podać wartość, wyliczoną na bazie rynkowej, instrumentu pochodnego na koniec okresu sprawo-

zdawczego, według modelu zdefiniowanego w zasadach rachunkowości lub innego modelu, stosowanego przez podmioty

nie prowadzące ksiąg handlowych.

W przypadku gdy wyliczona wartość dla instrumentów o określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4: Typ

instrumentu pochodnego, Kraj, Waluta rozliczenia/waluta zakupiona na termin, Waluta sprzedana na termin (o ile występuje)

jest mniejsza od zera, należy ją podać ze znakiem zmienionym na dodatni w kolumnie 15. Gdy dla określonej kombinacji

parametrów podanych w kolumnach 1-4 nie występują instrumenty o wartości ujemnej, w kolumnie 15 należy wpisać war-

tość zero.

Jeżeli dla określonej kombinacji parametrów podanych w kolumnach 1-4 część instrumentów posiada wartość dodatnią,

a część ujemną, nie należy przeprowadzać nettowania, tzn. należy w kolumnie 14 wykazywać dane o pozycjach o wartości

dodatniej, a w kolumnie 15 w tym samym wierszu dane o pozycjach o wartości ujemnej.

Dla instrumentów rozliczanych codziennie (np. futures) wartość ta powinna wynosić zero.

Dla swapów walutowych należy podać wycenę końcowej (zwrotnej) operacji wymiany walut (tzw. nogi forwardowej).

W przypadku gdy wycena pozycji dla celów rachunkowych bądź innych jest dokonywana rzadziej niż miesięcznie, należy,

o ile to możliwe, skorzystać z wycen dokonywanych przez nierezydenta będącego drugą stroną transakcji.

Po wypełnieniu formularza należy dokonać arytmetycznego sprawdzenia danych:

kol. 6 - 7 + 8 - 9 + 10 + 11 + 12 = 14 - 15.