AZ-IB Akcje i udziały nierezydenta w posiadaniu banku
AZ-IB
Wzór aktualnyObjaśnienia do formularza AZ-IB W formularzu tym należy wykazać informacje o posiadanych bezpośrednio przez bank udziałach i udziałowych papierach wartościowych w podmiotach będących nierezydentami z grupy podmiotów powiązanych kapitałowo oraz informacje o oddziałach zagranicznych banku. 1. Relacja inwestycji bezpośrednich – grupa podmiotów powiązanych kapitałowo Definicje inwestora bezpośredniego, podmiotu bezpośredniego inwestowania, podmiotu dominującego, grupy podmiotów powiązanych kapitałowo oraz innych podmiotów w grupie podmiotów powiązanych kapitałowo zawiera załącznik nr 1. | ||||||
Przykład 1. Grupa podmiotów powiązanych oraz przykład klasyfikacji nierezydentów według typu powiązań kapitałowych. | ||||||
| ||||||
Na powyższym schemacie można wyróżnić kilka grup podmiotów powiązanych. Przyjmując jako podmiot dominujący spółkę A1 do grupy podmiotów powiązanych kapitałowo należy zaliczyć spółki A1, A2, A3, A4, A5 oraz A6 razem z PL1 i PL2. Inne grupy podmiotów powiązanych to np. A2, A4 i C, oraz PL1, PL2 i A6. Przy ustalaniu typu powiązania kapita- łowego dla podmiotu zagranicznego należy uwzględnić wszystkie grupy podmiotów powiązanych, w których podmiot sprawozdawczy może się znajdować. Spółki PL1 i PL2 są rezydentami, natomiast pozostałe spółki – nierezydentami. Podział nierezydentów według typu powiązań kapitałowych przedstawiony jest w poniższej tabeli. | ||||||
Podmiot | Inwestor bezpośredni | Podmioty bezpośredniego inwestowania | Inne podmioty w grupie | Podmioty niepowiązane | ||
PL1 | A1 | A3, A6 | A2, A4, A5 | B, C | ||
PL2 | A1 | - | A2, A3, A4, A5, A6 | B, C | ||
Dla podmiotów PL1 i PL2 jedynym inwestorem bezpośrednim jest A1, który bezpośrednio dysponuje 60 % głosów w PL1 i pośrednio, tj. za pośrednictwem kontrolowanego PL1 - 80 % głosów w PL2. Podmiotami bezpośredniego inwestowania dla podmiotu PL1 są A3 (PL1 posiada bezpośrednio 30 % głosów) oraz A6 (PL1 posiada 16 % głosów - bezpośrednio 8 % i pośrednio 8 %, za pośrednictwem kontrolowanego przez siebie PL2). Wszystkie podmioty z grupy podmiotów powiązanych, które nie są inwestorami bezpośrednimi, ani podmiotami bezpo- średniego inwestowania są innymi podmiotami z grupy podmiotów powiązanych kapitałowo. Dla PL1 i PL2 grupę podmio- tów powiązanych tworzą A1, A2, A3, A4, A5, A6 oraz one same, więc innymi podmiotami w grupie będą A2, A4 i A5 dla PL1 i A2, A3, A4, A5 oraz A6 dla PL2. Pozostali nierezydenci, którzy znajdują się poza grupą podmiotów powiązanych, będą zaliczani do podmiotów niepowią- zanych. W powyższym przykładzie spółka PL1 w formularzu PZ-IB (załącznik nr 33) powinna przedstawić informację o udziałach jakie posiada A1, natomiast w formularzu AZ-IB powinna przedstawić informację o udziałach jakie posiada bezpośrednio w spółkach A3 i A6. Natomiast spółka PL2 powinna przysłać „pusty” formularz PZ-IB, (załącznik nr 33) ponieważ nie posiada zagranicznego udziałowca z grupy podmiotów powiązanych kapitałowo, a w formularzu AZ-IB powinna wykazać informację o posiadanych udziałach w A6. | ||||||
2. Podmioty specjalnego przeznaczenia 2.1. Podmiotami specjalnego przeznaczenia są podmioty prowadzące działalność finansową na rzecz pozostałych przed- siębiorstw z grupy kapitałowej. Bardzo często nie zatrudniają pracowników ani nie prowadzą żadnej działalności na terenie | ||||||
kraju, w którym się znajdują. Najczęściej wykonywane funkcje przez te podmioty, to działalność holdingowa oraz pozyski- wanie kapitału w imieniu i na rzecz innych podmiotów z grupy kapitałowej. W przypadku tej pierwszej funkcji, spółka spe- cjalnego przeznaczenia jest właścicielem innych przedsiębiorstw w grupie i transakcje z udziałem takiej spółki dotyczą prze- de wszystkim udziałów w spółkach zależnych. Druga z wymienionych funkcji wiąże się z pozyskiwaniem kapitału z emisji papierów wartościowych, zaciąganiem kredytów oraz zdobywaniem kapitału z innych źródeł, a następnie przekazywaniem pozyskanych w ten sposób kapitałów do innych spółek z grupy. 2.2. W kolumnie: Kraj siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia (formularz AZ-IB – załącznik nr 32) należy wskazać te kraje, do których kapitał jest przeznaczony, czyli kraje siedziby tych podmiotów, które znajdują się „za” podmiotem specjalnego przeznaczenia. W przypadku posiada- nia udziałów w holdingu należy wskazać podmioty posiadane za jego pośrednictwem. W kolumnie: Kraj siedziby podmiotu będącego udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia (formularz PZ-IB - załącznik nr 33) należy wskazać te kraje, z których pochodzi kapitał, znajdujące się „za” podmiotem specjalnego przeznaczenia. Jeżeli udziałowcem jest holding, to należy wskazać właścicieli tego holdingu. 2.3. W powiązaniach kapitałowych mogą występować łańcuchy podmiotów specjalnego przeznaczenia jeden za drugim. W takiej sytuacji istotna jest informacja o podmiotach znajdujących się na obu końcach takiego łańcucha. Dla pełniejsze- go obrazu struktury geograficznej inwestycji bezpośrednich należy podać informację na temat kraju siedziby podmiotów znajdujących się „za” podmiotami specjalnego przeznaczenia, czyli informacje o tym skąd pochodzi i dokąd trafia kapitał przepływający w ramach inwestycji bezpośrednich. |
Przykład 2. Niżej przedstawiono grupę podmiotów powiązanych kapitałowo. Każdy z podmiotów znajduje się w innym kraju. Podmiot DOM1 jest podmiotem dominującym w tej grupie podmiotów powiązanych kapitałowo. Podmioty PROD2 i PROD7 zajmu- ją się działalnością produkcyjną. Podmioty HOL3, HOL4 i HOL6 to holdingi, które możemy sklasyfikować jako podmioty specjalnego przeznaczenia. |
|
Wypełniając odpowiednie kolumny dotyczące kraju w formularzach PZ-IB (załącznik nr 33) oraz AZ-IB (załącznik nr 32) bank PL5 będzie potrzebował informacji o kraju siedziby następujących podmiotów: dla formularza PZ-IB DOM1 (kraj siedziby podmiotu dominującego w grupie kapitałowej), PROD2 (kraj siedziby podmiotu, z którego „pochodzi” kapitał), oraz HOL4 (kraj siedziby podmiotu, który jest bezpośrednim udziałowcem PL5), dla formularza AZ-IB DOM1 (kraj siedziby podmiotu dominującego w grupie kapitałowej), HOL6 (kraj siedziby podmiotu, w którym udziałowcem jest PL5), PROD7 (kraj przeznaczenia środków inwestowanych przez PL5). |
3. Podział geograficzny inwestycji bezpośrednich Dla każdego nierezydenta w formularzu AZ-IB (załącznik nr 32) lub PZ-IB (załącznik nr 33) należy wskazać kraje, z którymi związany jest zaangażowany w tę inwestycję kapitał. W kolumnie: Kraj siedziby nierezydenta (AZ-IB) należy podać kraj sie- dziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem. W kolumnie: Kraj siedziby nierezydenta (PZ-IB) kraj siedziby udziałowca banku. W kolumnie: Kraj siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia (AZ-IB), należy wskazać kraj, do którego docelowo napływa kapitał, natomiast w kolumnie: Kraj siedziby podmiotu będącego udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia (PZ-IB) należy wpisać kraj siedziby podmiotu, z którego pochodzi kapitał. W kolumnie: Kraj siedziby podmiotu dominującego w mię- dzynarodowej grupie podmiotów powiązanych kapitałowo (AZ-IB i PZ-IB) należy podać kraj siedziby podmiotu dominującego w grupie podmiotów powiązanych kapitałowo. Jeżeli za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia kapitał jest przekazywany do różnych krajów, to należy wpisać podmiot specjalnego przeznaczenia tyle razy do ilu krajów ten kapitał jest przekazywany. Sposób rozdzielenia stanów i transakcji w takiej sytuacji jest przedstawiony w dalszej części objaśnień do formularza w podpunkcie 4.1. |
Przykład 3. | ||||||
| ||||||
Każdy z podmiotów znajduje się w innym kraju, zgodnie z podanymi kodami literowymi. Spółki w Luksemburgu (LU) oraz Niderlandach (NL) pełnią rolę podmiotów specjalnego przeznaczenia. Podmiot IB-PL powinien przesłać m.in. następujące informacje: Formularz PZ-IB | ||||||
L.p. | Nazwa nierezydenta | Kraj siedziby nierezydenta | Kraj siedziby podmiotu będą- cego udziałowcem bezpo- średnio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego prze- znaczenia | Kraj siedziby podmiotu domi- nującego w międzynarodowej grupie podmiotów powiąza- nych kapitałowo | ||
1 | IB-LU | LU | FR | FR | ||
Formularz AZ-IB | ||||||
L.p. | Nazwa nierezydenta | Kraj siedziby nierezydenta | Kraj siedziby podmiotu, w któ- rym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośredni- ctwem podmiotu specjalnego przeznaczenia | Kraj siedziby podmiotu domi- nującego w międzynarodowej grupie podmiotów powiąza- nych kapitałowo | ||
1 | IB-FR | FR | FR | FR | ||
2 | IB-NL | NL | CN | FR | ||
3 | IB-NL | NL | IN | FR | ||
4 | IB-CN | CN | CN | FR | ||
4. Struktura formularzy 4.1. Informacje o każdym z podmiotów z grupy podmiotów powiązanych kapitałowo należy podać w osobnych wierszach. Stany i transakcje względem podmiotów specjalnego przeznaczenia należy rozdzielić według krajów siedziby podmiotów znajdujących się „za” podmiotami specjalnego przeznaczenia, dzieląc je stosunkiem wartości przypadających na podmiot specjalnego przeznaczenia kapitałów własnych w przedsiębiorstwach będących za podmiotem specjalnego przeznaczenia. | ||||||
Przykład 4. W nawiązaniu do przykładu 3. zakładamy, że wartość 100% udziałów w IB-IN znajdujących się w posiadaniu IB-NL to 40 mln EUR, natomiast wartość 80 % udziałów w IB-CN w posiadaniu tego samego podmiotu to 10 mln EUR. Wartość udziałów IB-PL w IB-NL to 100 mln EUR. Wartość pozycji i transakcji IB-PL względem IB-NL należy rozdzielić następująco: 20 mln EUR należy wykazać w wierszu 2., natomiast 80 mln EUR w wierszu 3. | ||||||
4.2. Formularze AZ-IB (załącznik nr 32) oraz PZ-IB (załącznik nr 33) składają się z dwóch części. W części pierwszej należy dokonać charakterystyki poszczególnych nierezydentów. W części drugiej należy dla wymienionych w części pierwszej podmiotów podać informacje obejmujące m.in. wartości udziałów oraz dokonywanych nimi transakcji. W części drugiej do poszczególnych podmiotów należy się odnosić poprzez liczbę porządkową, która została do tego podmiotu przypisana w części pierwszej. | ||||||
5. Wycena udziałów i papierów udziałowych Jeżeli udziały lub papiery udziałowe, wykazane w formularzach dotyczących inwestycji bezpośrednich, znajdują się w obro- cie na rynkach papierów wartościowych, to wartości jakie należy wpisać w kolumny: Wartość udziałów lub akcji na początek roku i Wartość udziałów lub akcji na koniec roku powinny być wartościami zgodnymi z wyceną rynkową odpowiednio na początek i na koniec roku. W pozostałych przypadkach, tzn. jeżeli udziały i udziałowe papiery wartościowe nie są przed- miotem handlu na rynkach papierów wartościowych, to w kolumnach: Wartość udziałów lub akcji na początek roku i Wartość udziałów lub akcji na koniec roku należy podać wartość kapitałów własnych przypadających na bank. 6. Sprawdzenie poprawności arytmetycznej formularza Po wypełnieniu formularza należy dokonać arytmetycznego sprawdzenia danych: Wartość udziałów lub akcji na początek roku (kolumna 7) + Objęcie nowych udziałów lub akcji, zasilenie kapitałem (kolumna 8) + Nabycie udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku którego udziałowiec posiada od 10 do 50 % głosów w organie stanowiącym (kolumna 9) + Nabycie udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku którego udziałowiec posiada powyżej 50 % głosów w organie sta- nowiącym (kolumna 10) – Likwidacja podmiotu, wycofanie kapitału (kolumna 11) – Zbycie udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał od 10 do 50 % głosów w organie stanowiącym (kolumna 12) – Zbycie udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał powyżej 50 % głosów w organie stanowiącym (kolumna 13) + Zmiany wyceny (kolumna 14) + Różnice kursowe (kolumna 15) + Pozostałe zmiany (kolumna 16) = Wartość udziałów lub akcji na koniec roku (kolumna 17) |
Część I – Charakterystyki podmiotów z grupy podmiotów powiązanych kapitałowo Kolumna 1. Nazwa nierezydenta W kolumnie tej należy podać nazwę nierezydenta, w którym bank posiada udziały lub nazwę zagranicznego oddziału pol- skiego banku. Kolumna 2. Kraj siedziby nierezydenta W kolumnie tej należy podać kraj siedziby nierezydenta, w którym bank posiada udziały lub zagranicznego oddziału polskie- go banku. W formularzu należy podać oznaczenie literowe kraju według standardu ISO-3166-1 (zgodnie z rubryką „alpha-2” – kody dwuznakowe alfanumeryczne, np. AU – Australia) rozszerzonego o listę organizacji międzynarodowych. Lista krajów według standardów ISO oraz lista organizacji międzynarodowych i międzynarodowych instytucji finansowych wraz z dwu- znakowymi kodami znajduje się na stronie internetowej NBP (sprawozdawczosc.nbp.pl). Kolumna 3. Kraj siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia W kolumnie tej należy podać kraj siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia. Jeżeli nierezydent nie jest podmiotem specjalnego przeznaczenia, to należy wpisać kraj jego siedziby. Jeżeli podmiot, w którym rezydent jest udziałowcem bezpośrednio jest podmiotem specjalnego przezna- czenia, to w kolumnie tej należy wskazać kraj siedziby podmiotu zależnego od niego, a niebędącego podmiotem specjalne- go przeznaczenia. Jeżeli kraj takiego podmiotu nie jest znany, to w kolumnie należy podać kraj z kolumny: Kraj siedziby nie- rezydenta. W formularzu należy podać oznaczenie literowe kraju według standardu ISO-3166-1 (zgodnie z rubryką „alpha-2” – kody dwuznakowe alfanumeryczne, np. AU – Australia) rozszerzonego o listę organizacji międzynarodowych. Lista krajów według standardów ISO oraz lista organizacji międzynarodowych i międzynarodowych instytucji finansowych wraz z dwu- znakowymi kodami znajduje się na stronie internetowej NBP (sprawozdawczosc.nbp.pl). |
Przykład 5. Krajem siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia, jest kraj podmiotu PROD7 z przykładu 2. W przypadku charakteryzowania udziałów w podmiocie specjal- nego przeznaczenia (przykład 3. – udziały w podmiocie IB-NL) należy jako kraje siedziby podmiotu, w którym bank jest udziałowcem bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu specjalnego przeznaczenia, wpisać kraje siedziby podmio- tów IB-IN i IB-CN. |
Kolumna 4. Kraj siedziby podmiotu dominującego w międzynarodowej grupie podmiotów powiązanych kapitałowo W kolumnie tej należy podać kraj siedziby podmiotu dominującego w danej międzynarodowej grupie podmiotów powią- zanych kapitałowo. Jeżeli nie jest znany kraj siedziby podmiotu dominującego, to w kolumnie tej należy podać kraj Polska. W formularzu należy podać oznaczenie literowe kraju według standardu ISO-3166-1 (zgodnie z rubryką „alpha-2” – kody dwuznakowe alfanumeryczne, np. AU – Australia) rozszerzonego o listę organizacji międzynarodowych. Lista krajów według standardów ISO oraz lista organizacji międzynarodowych i międzynarodowych instytucji finansowych wraz z dwuznakowy- mi kodami znajduje się na stronie internetowej NBP (sprawozdawczosc.nbp.pl). |
Przykład 6. Krajem siedziby podmiotu dominującego w międzynarodowej grupie podmiotów powiązanych kapitałowo jest kraj siedzi- by podmiotu A1 z przykładu 1, kraj siedziby podmiotu DOM1 z przykładu 2, a także kraj siedziby podmiotu IB-FR z przy- kładu 3. |
Kolumna 6. Rodzaj działalności gospodarczej nierezydenta W kolumnie tej należy podać symbol rodzaju działalności gospodarczej nierezydenta zgodnie z PKD 2007. |
Część II. Kolumna 7. Wartość udziałów lub akcji na początek roku W kolumnie tej należy podać wartość udziałów przypadających na bank na początek roku kalendarzowego. W przypadku nierezydenta, którego akcje notowane są na rynkach papierów wartościowych, należy podać wartość rynkową akcji przy- padających na bank. Dla pozostałych nierezydentów powinna to być wartość kapitałów własnych przypadających na bank. W przypadku oddziałów zagranicznych należy podać wartość wydzielonych funduszy oddziałów, a także zatrzymany zysk z lat poprzednich. Kolumna 8. Objęcie nowych udziałów lub akcji, zasilenie kapitałem W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zwiększenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu objęcia nowych udziałów (nowej emisji akcji) nierezydenta, a także z tytułu podwyższenia jego kapitałów. W szczególności w kolum- nie tej powinny zostać uwzględnione transakcje związane z zakładaniem oraz zasilaniem kapitałem nowych podmiotów będących nierezydentami. Kolumna 9. Nabycie udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku którego udziałowiec posiada od 10 do 50 % głosów w organie stanowiącym W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zwiększenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu nabycia niepochodzących z nowej emisji udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku których udziałowiec posiada od 10 do 50 % gło- sów w organie stanowiącym. W kolumnie tej należy wykazać także akcje nabyte w ofercie publicznej. Kolumna 10. Nabycie udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku którego udziałowiec posiada od powyżej 50 % głosów w organie stanowiącym W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zwiększenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu nabycia niepochodzących z nowej emisji udziałów lub akcji nierezydenta, w wyniku których udziałowiec posiada powyżej 50 % gło- sów w organie stanowiącym. W kolumnie tej należy wykazać także akcje nabyte w ofercie publicznej. Kolumna 11. Likwidacja podmiotu, wycofanie kapitału W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zmniejszenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu likwida- cji podmiotu będącego nierezydentem lub wycofania z niego kapitału (także poprzez wypłatę z ponownego podziału zysku z lat poprzednich). Kolumna 12. Zbycie udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał od 10 do 50 % gło- sów w organie stanowiącym W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zmniejszenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu zbycia udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał od 10 do 50 % głosów w organie stanowią- cym. Kolumna 13. Zbycie udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał powyżej 50 % gło- sów w organie stanowiącym W kolumnie tej należy podać wartość transakcji powodujących zmniejszenie wartości udziałów w ciągu roku z tytułu zbycia udziałów lub akcji nierezydenta, jeżeli przed transakcją udziałowiec posiadał powyżej 50 % głosów w organie stanowiącym. |
Kolumna 14. Zmiany wyceny W kolumnie tej należy podać zmiany wartości rynkowej posiadanych udziałów, lub wartości kapitałów własnych (dla pod- miotów nienotowanych na rynkach papierów wartościowych) przypadających na bank. Zmiany wyceny będą na przykład konsekwencją zmiany ceny papieru wartościowego – akcji przedsiębiorstwa, aktualizacji wartości księgowej posiadanych udziałów. Kolumna 16. Pozostałe zmiany W kolumnie tej należy podać pozostałe zmiany wartości udziałów, które nie wynikają z transakcji, zmian wyceny i różnic kursowych, np. wartość udziałów w podmiocie, który w ciągu roku, którego dotyczy formularz, został włączony do grupy podmiotów powiązanych kapitałowo, czyli zmiana rodzaju powiązania kapitałowego. Kolumna 17. Wartość udziałów na koniec roku W kolumnie tej należy podać wartość udziałów przypadających na bank na koniec roku kalendarzowego. W przypadku nierezydenta, którego akcje notowane są na rynkach papierów wartościowych, należy wpisać wartość rynkową akcji przy- padających na bank. Dla pozostałych nierezydentów powinna to być wartość kapitałów własnych przypadających na bank według wartości księgowej. W przypadku oddziałów zagranicznych należy podać wartość funduszy oddziałów, a także zatrzymany zysk z lat poprzednich. Kolumna 18. Wartość udziałów na koniec roku według wartości księgowej W kolumnie tej należy podać wartość księgową kapitałów własnych przypadających na bank. W przypadku oddziałów zagra- nicznych należy podać wartość funduszy oddziałów, a także zatrzymany zysk z lat poprzednich. Kolumna 19. Zysk (strata) z działalności bieżącej W kolumnie tej należy podać przypadającą na bank kwotę zysku lub straty z działalności operacyjnej w roku, którego doty- czy formularz, powiększoną o saldo otrzymanych odsetek, otrzymane dywidendy i udziały w zyskach. Kwotę tę należy powiększyć o przypadające na nierezydenta niewypłacone w formie dywidendy zyski podmiotów, w których jest on inwesto- rem bezpośrednim (reinwestowane zyski), oraz pomniejszyć o przypadające na nierezydenta straty podmiotów, w których jest on inwestorem bezpośrednim. Kolumna 20. Udział w zysku/Dywidenda W kolumnie tej należy podać przypadające na bank dywidendy zadeklarowane w ciągu roku, którego dotyczy formularz, przypadające na bank wypłaty z zysku oraz wypłacony w danym roku zysk oddziału zagranicznego banku. Jako dzień deklaracji dywidend należy uznać dzień ustalenia praw do dywidendy (dzień dywidendy). |