Za jaki okres należy sporządzić sprawozdanie finansowe?

Podatnik przekształcił się z JDG w sp. z o.o. dnia 1 lutego. Wybrał CIT estoński od listopada 2022 r. Zgodnie z art. 28e CIT, rokiem podatkowym podatnika opodatkowanego ryczałtem jest rok obrotowy w rozumieniu przepisów o rachunkowości. W rozumieniu ustawy o rachunkowości jego rokiem obrotowym będzie okres od października do grudnia. Dalej w ustawie o o podatku dochodowym od osób prawnych wskazano, że jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjętego roku podatkowego, za pierwszy rok podatkowy opodatkowania ryczałtem uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca miesiąca przyjętego przez podatnika roku obrotowego. Mowa tu zatem o roku podatkowym, a nie obrotowym. Przepis ten nie powinien wpływać na jakąkolwiek zmianę w zakresie ustalenia roku obrotowego w myśl u.r. Ponadto w samej u.r. nie ma dyspozycji, która by to uzasadniała. Idąc dalej - w art. 28J ust. 5 u.r. wskazano, że podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. W sieci pojawiło się sporo publikacji, w myśl których taki podatnik wg u.r. sporządzi sprawozdanie za okres 2-10.2022, a następnie drugie za okres 11-12.2022. Do KRS złoży tylko to drugie, co prowadzi do wniosku, że dla miesięcy 2-10 (od przekształcenia do wyboru CIT E) w KRS pojawi się "dziura".

Czy takie postępowanie jest uzasadnione?

Zgodnie z u.r. księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy. Wybierając CIT estoński nie dochodzi do zmiany roku obrotowego, a co najwyżej roku podatkowego.

Jak należy postąpić w takim przypadku?

Czy sprawozdanie do KRS jest za 2-12, czy za okres 11-12.2022 r.?