W którym okresie należy rozpoznać przychód bilansowy z tytułu ulgi na innowacyjnych pracowników?

Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową i ponosi z tego tytułu koszty kwalifikowane (wynagrodzenia pracowników). Koszty nieodliczone w deklaracji CIT, odliczane są od zaliczek PIT w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników. Płatności zaliczek PIT do urzędu skarbowego są pomniejszane o powyższą ulgę. Zaliczki PIT są płacone zwykle w miesiącu następującym po miesiącu, którego dotyczą.

W którym okresie należy rozpoznać przychód bilansowy (pozostałe przychody operacyjne niepodatkowe) – w okresie którego dotyczy PIT czy w okresie zapłaty PIT?

Przykładowo, zaliczka PIT za grudzień 2023 r., zapłacona w styczniu 2024 r.

Czy należy utworzyć osobne konto kosztowe (w ramach kont księgi głównej) w celu ujmowania na nim kosztów kwalifikowanych, będących podstawą naliczenia ulgi badawczo-rozwojowej / ulgi na innowacyjnych pracowników?

Czy jednak wystarczające jest prowadzenie ewidencji tych kosztów wyłącznie poza systemem księgowym, np. w Excelu?