W którym momencie rozpoznać przychód podatkowy przy dostawie wraz z montażem?

Spółka podpisała umowę na dostawę wraz z montażem i uruchomieniem instalacji kotłowni przemysłowej ( tzn. dostawa kotłów wraz ze specjalistycznym montażem, uruchomieniem i przeszkoleniem). Przedmiotem umowy jest wykonanie projektu wykonawczego i rysunków, a na ich podstawie: rozbudowy istniejącej instalacji technologicznej kotłowni parowej, wykonanie oraz modyfikacja istniejącej instalacji gazowej, wodnej, elektrycznej, parowej w tym dostawy kotłów i osprzętu, montażu oraz uruchomienia. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalone zostało wynagrodzenie ryczałtowe. Płatność wynagrodzenia zostanie zrealizowana na podstawie faktur wystawionych przez Wykonawcę w następujący sposób: 40% wynagrodzenie tytułem zaliczki. Płatność zaliczkowa będzie rozliczona poprzez pomniejszenie kwoty do wypłaty na podstawie kolejnej faktury o 100% płatności zaliczkowej, 90% łącznego wynagrodzenia będzie płacone na podstawie faktury wystawionej po dostawie kotłów potwierdzonej protokołem odbioru, 5% łącznego wynagrodzenia na podstawie faktury wystawionej po uruchomieniu kotłowni potwierdzonej protokołem odbioru 5% łącznego wynagrodzenia na podstawie faktury wystawionej po odbiorze końcowym potwierdzonej protokołem zdawczo, odbiorczym wszystkich instalacji. W umowie zapisano, że własność poszczególnych elementów instalacji i urządzeń przechodzi na Zamawiającego w momencie zapłaty przez niego 90% łącznego wynagrodzenia (faktura nr 2).

W którym momencie spółka powinna rozpoznać przychód w podatku dochodowym?

Czy na etapie 90% płatności w momencie przeniesienia własności towaru, czy na podstawie etapów 2,3 i czwarty końcowy?

Czy zgodnie z końcowym protokołem odbioru potwierdzającym oddanie całej instalacji, a wcześniejsze faktury częściowe traktować jako faktury zaliczkowe?

W ocenie spółki warunkiem spełnienia świadczenia jest dostawa sprawnych kotłów i instalacji a to jest możliwe po podłączeniu, uruchomieniu, uzyskaniu zezwolenia na użytkowanie i sporządzeniu końcowego protokołu odbioru.