W którym momencie nakłady poniesione na drogę będą kosztem podatkowym?

Spółka budowlana - matka A - jako inwestor buduje drogę, którą następnie ma przekazać nieodpłatnie do miasta. Spółka A jest również generalnym wykonawcą w spółkach celowych 1 i 2. Spółki 1 i 2 są inwestorami, którzy wybudują kolejne etapy osiedla mieszkaniowego, do których będzie prowadzić droga wybudowana przez spółkę A. W umowie z miastem stroną jest tylko spółka A. Spółka matka chce zawrzeć porozumienie ze spółkami 1 i 2, zgodnie z którym, spółki te będą partycypować w kosztach budowy drogi.

W którym momencie nakłady poniesione na drogę będą kosztem podatkowym?