W jakim terminie rozliczać w kosztach składki ZUS od wynagrodzeń pracowników?

Składki z tytułu należności ZUS stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. Nasza spółka stosuje wskazany przepis (art. 15 ust. 4h CIT) od początku 2023 r. Niemniej jednak, biorąc pod uwagę różne czynniki i konieczność zamykania roku w bardzo krótkim okresie czasu, konieczność złożenia rozliczenia rocznego CIT-8 w pierwszych dniach stycznia 2024 r., oraz biorąc pod uwagę kwestie płynności identyfikujemy ryzyko opóźnienia płatności wynikających z zobowiązań do ZUS za miesiące listopad i grudzień. Spółka wypłaca wynagrodzenie do 10. dnia miesiąca następnego za dany miesiąc. Chcąc uniknąć korekty deklaracji rozważamy rozliczenia składek ZUS za ostatnie miesiące (listopad i grudzień) wg zasad obowiązujących przed zmianą przepisu, czyli przesuniecie do kosztów podatkowych 2024 r. Spowodowałoby to oczywiście zwiększenie podstawy opodatkowania i zapłata większego podatku dochodowego.

Czy jednak takie rozwiązanie na gruncie podatkowym byłoby jednak możliwe do zastosowania?

Czy brak jednolitości stosowania przepisu nie rodziłby pewnych konsekwencji podatkowych?

Czy ZUS nierozliczony w kosztach 2023 r. mogłyby być w takim przypadku rozliczony w kosztach podatkowych 2024 r.?