W jakiej wysokości wykazać hipotetyczne odsetki, jeśli spółka planuje pokryć stratę z kapitałów zapasowych?

Spółka korzysta z przepisu art. 15cb CIT o hipotetycznych odsetkach. W CIT za 2023 r. wykaże 100.000 zł hipotetycznych odsetek, jednocześnie w 2023 r. osiągnie stratę, którą będzie chciała w 2024 r. pokryć z kapitałów zapasowych.

Czy spółka może od razu ująć w CIT 2023 r. korektę hipotetycznych odsetek w wysokości 20.000 zł od zatrzymanych zysków lat poprzednich, które trafiły na kapitał zapasowy, a teraz pokryją stratę, czy pomimo że dokona takiej korekty, czyli ujmie w CIT 2023 r. kwotę 80.000 zł, to i tak w roku pokrycia straty z kapitałów zapasowych będzie musiała skorygować 20.000 zł kosztów tytułem hipotetycznych odsetek. Dodam, że spółka w 2024 r. jest na estońskim CIT, więc nie obowiązują ją już przepisy dające jej możliwość ujmowania w kosztach hipotetycznych odsetek od zatrzymanych zysków.

Czy w związku z estońskim CIT spółka będzie zobowiązana do korekty CIT za 2023 r. po podjęciu decyzji o pokryciu straty?