W jaki sposób wyliczyć proporcję w przypadku świadczenia usług na terenie kraju w Polsce i w innych krajach UE, jeśli część usług korzysta ze zwolnienia?
PYTANIE
Czy do obrotu potrzebnego do wyliczenia proporcji wlicza się sprzedaż usług poza granice kraju (w Polsce usługi opodatkowane stawką 23% - usługi elektroinstalacyjne i hydrauliczne)?
Firma świadczy usługi na terenie kraju w Polsce i w Niemczech wg:
- stawka 23% - usługi w Polsce,
- stawka NP UE - export usług do krajów Unii Europejskiej,
- stawka ZW - usługi w Polsce.
Podstawa do zwolnienia z VAT:
1. art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług,
2. finansowane w całości ze środków publicznych, zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 43 pkt 29 lit. c u.p.t.u.,
3. finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, zwolnienie z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 20.12.2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz.U. z 2015 poz. 736).
- stawka ZW, dodatkowo wynajem mieszkania prywatnego.
W jaki sposób wyliczyć proporcję za rok ubiegły przyjmując poniższe dane za ubiegły rok:
- 100 000 PLN: stawka 23% - usługi w Polsce,
- 500 000 PLN: stawka NP UE - export usług do krajów Unii Europejskiej,
- 400 000 PLN: stawka ZW - usługi w Polsce,
- 15 000 PLN: stawka ZW – dodatkowo wynajem mieszkania prywatnego?
Czy proporcja na podstawie powyższych danych wyjdzie 59% (600 000 PLN/1 015 000 PLN)?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX