W jaki sposób ująć w księgach korektę składek na ubezpieczenie społeczne?

W systemie kadrowo-płacowym za lata 2001 oraz 2002 nie uaktualniono kwoty granicznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, w związku z czym u dwóch pracowników zbyt wcześnie zaprzestano pobierania składek na ww. ubezpieczenia, a jednocześnie została zawyżona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne. Pracodawca postanowił uregulować tę niedopłatę składek na ubezpieczenia społeczne w całości z własnych środków, w tym również w tej części, w której powinny być sfinansowane przez pracowników (którzy nadal pracują w naszym zakładzie). Z tego tytułu w momencie zapłaty zaległych składek u pracowników powstał przychód ze stosunku pracy, od którego pobrano składki ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy. Nadpłacone składki na ubezpieczenia zdrowotne zostały zwrócone pracownikom wraz z bieżącym wynagrodzeniem.

Dla zobrazowania omówionej sytuacji posłużę się przykładem liczbowym.

Niedopłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za lata 2001 oraz 2002.

- w części finansowanej przez pracodawcę - 3199,97 zł

- w części finansowanej przez pracowników - 3199,97 zł.

Odsetki od zaległości ZUS - 8541 zł

Nadpłata składki zdrowotnej - 247,99 zł

Składki ZUS naliczone od umorzonej kwoty składek ZUS (tj. od 3199,97 zł), którą pracodawca uregulował za pracowników i która została doliczona do przychodów pracowników:

- na ubezpieczenie społeczne finansowane przez płatnika składek 42,24 zł

- na FP oraz FGŚP 81,60 zł

- na ubezpieczenie społeczne finansowane przez ubezpieczonych 78,40 zł

- na ubezpieczenie zdrowotne 280,94 zł

Zaliczka na podatek dochodowy 539,00 zł.

W jaki sposób ująć powyższe operacje w księgach rachunkowych, na jakich kontach księgowych?