W jaki sposób powinna być prowadzona ewidencja szczegółowa do konta 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych?

Jesteśmy jednostką obsługującą jednostki oświatowe i w ramach swojej działalności prowadzimy wspólną obsługę ZFŚS na podstawie stosownej umowy. Zgodnie polityką rachunkowości w oparciu o rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 13.09.2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2020 r. poz. 342) do tego celu stosujemy konto 851 - "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych". Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie: 1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych; 2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej. Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

W jaki sposób ma być prowadzona ewidencja szczegółowa do tego konta?

Czy należy wyodrębnić analitykę do tego konta np. 851-1 – bilans otwarcia (Ma 851) + odpisy ZFŚS (Wn 135 Ma 851-1) 851-2 – prowizje od pożyczek mieszkaniowych (Wn 234 Ma 851-2) 851-3 – zapomogi i pomoc finansowe (Wn 851 Ma 135) 851-4 - naliczenie świadczenia urlopowego (Wn 851-4 Ma 231) oraz naliczenie podatku (Wn 231 Ma 225) 851-5 - wczasy pod gruszą (Wn 851 Ma 135)?

Prowadząc powyższą analitykę konto 851 będzie wykazywać salda dwustronne.

Czy prawidłowym będzie wówczas przeksięgowanie sald kont analitycznych na dzień 31.12 na syntetykę konta 851 i dopiero wówczas konto 851 będzie wykazywać saldo Ma?

Czy wystarczy księgować na koncie 851 bez analityki z odpowiednimi opisami operacji?