W jaki sposób opodatkować przychody z tytułu udziału w funduszu inwestycyjnym?

Spółka z o.o. X, jako uczestnik, posiada 100% certyfikatów inwestycyjnych Niestandaryzowanego Sekurytyzacyjnego Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego (dalej: fundusz]). Podstawowym przedmiotem działalności spółki X jest udzielanie pożyczek konsumpcyjnych na krajowym rynku. Natomiast wyłącznym przedmiotem działalności funduszu jest lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze proponowania nabycia certyfikatów w określone w statucie funduszu wierzytelności – konkretnie odkupuje portfele wierzytelności od spółki X. Fundusz emituje certyfikaty inwestycyjne w sposób niestanowiący oferty publicznej. Dochodami funduszu są przychody z lokat netto lub zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat. Fundusz może wypłacać dochody uczestnikom bez konieczności wykupienia certyfikatów. Uczestnik funduszu może złożyć wniosek o wykupienie posiadanych certyfikatów w celu umorzenia.

Jakie są skutki podatkowe w CIT dla spółki z o.o.X, uczestnika funduszu w przypadku:

- otrzymania dochodu z Funduszu;

- wykupu certyfikatów w celu umorzenia?

Jak wyliczyć dochód jako podstawę opodatkowania (przychód, koszty) oraz, w którym momencie należy rozpoznać dochód do opodatkowania?

Czy wiążą się z tym dodatkowe obowiązki deklaracyjne?