W jaki sposób należy zaewidencjonować fakturę zaliczkową w PKPiR?

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, rozlicza się w ramach PKPiR i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik otrzymał w 2011 r. fakturę zaliczkową na usługę polegającą na analizie firmy i zaproponowaniu dofinansowania oraz złożeniu wniosku o treści "usługa rozpoczęcia współpracy". W 2012 r. podatnik chciał rozliczyć zaliczkę i zakończyć współpracę składając reklamację i prosząc o zwrot zaliczki za niewykonaną usługę. Pisemnie uzyskał informację, że usługa została wykonana, a wpłacona zaliczka była na 100% wykonanej usługi. Kontrahent wystawił też dowód wykonania usługi z maja 2012 r.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych dla takiej faktury zaliczkowej?