W jaki sposób należy przeliczyć dla celów podatku dochodowego od osób prawnych przychód wyrażony w EURO?

Jesteśmy spółką z o.o., podatnikiem podatku VAT. Zawarliśmy z kontrahentem umowę na wykonanie usługi za kwotę 10.000 EURO brutto. Otrzymaliśmy od kontrahenta zaliczkę na wykonanie usługi w kwocie 3000 EURO i wystawiliśmy fakturę zaliczkową przeliczając otrzymane EURO na PLN według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego otrzymanie zaliczki tj. ok. 4,10 PLN/EURO. Wartość brutto faktury zaliczkowej wyniosła więc 12.300 PLN. Po miesiącu czasu zakończyliśmy usługę i wystawiliśmy fakturę końcową również w EURO na pozostałą do zapłaty część należności, tj. na 7000 EURO. Średni kurs NBP na dzień poprzedzający wykonanie usługi wynosił ok. 4,50 PLN/EURO.

Jak mamy dokonać przeliczenia tej końcowej faktury z EURO na PLN?

Czy po prostu należy przeliczyć 7000 EURO po kursie 4,50? (wówczas wartość całej usługi wyniesie 43800 PLN).

Czy całą wartość usługi, tj. 10000 EURO należy przeliczyć po kursie 4,50 PLN/EURO (tj. z dnia wykonania usługi), co da kwotę 45000 PLN, a następnie odjąć kwotę zaliczki w PLN, tj. 12300 PLN? (wówczas wartość całej usługi wyniesie 45000 PLN).

W każdym z tych przypadków otrzymujemy inną kwotę przychodu do opodatkowania zarówno podatkiem VAT, jak i dochodowym.

Która metoda jest poprawna?