W jaki sposób należy dokonać odpisu kosztów materiałów?

Powiat w ramach promocji dokonuje zakupu materiałów i usług. W ramach zakupu materiałów kupujemy gotowe przedmioty. Płacimy je z paragrafu 4210. W ramach zakupu usług dokonuje się wydatków np. kubki z nadrukiem, koszulki z logo powiatu itp. - płacimy z paragrafu 4300. Na koniec roku przy inwentaryzacji spisujemy pozostałe na stanie materiały (te zakupione jako gotowe i te wytworzone w ramach usług).

W jaki sposób możemy dokonać odpisu kosztów materiałów, jeśli część płacona jest z paragrafu 4300?

Nadmieniam, że zmniejszenie kosztów (odpis) dotyczy zespołu "4", który analitycznie prowadzimy w dziale, rozdziale i paragrafie.

W naszej jednostce nie ma magazynu. W związku z powyższym zakupione materiały księgowane są bezpośrednio w koszty. Gotowe materiały księgujemy na koncie 401 Zużycie materiałów i energii (dział, rozdział, § 4210)

Materiały wytworzone w ramach usług (np.kubki z nadrukiem, koszulki z logo) księgujemy na koncie 402 Usługi obce (dział, rozdział, § 4300).

Przy tak prowadzonej ewidencji materiałów (czyli bez magazynu i księgowania kosztów w momencie zużycia) musimy na koniec roku dokonać inwentaryzacji zapasów (materiałów niezużytych na dzień 31 grudnia danego roku). Spisane materiały odnosimy na konto 310 i zmniejszamy odpowiednie koszty.

O ile nie ma problemu z odpisem na koncie 401 (zgodnie z logiką odpisujemy z kosztów danego roku materiały, które będą zużyte w roku następnym, stąd księgujemy WN 310 MA 401, o tyle rodzi się poniższe pytanie.

Czy właściwym jest pomniejszanie kosztów konta 402 (dział, rozdział, § 4300 - usługi obce) i odnoszenie na koniec roku na konto 310?

Na koncie 402 w ciągu roku księgowane są materiały wytworzone w ramach umowy o wykonanie usługi polegającej na wykonaniu i dostarczeniu kubków z logo.