Którą cenę za zakup uprawnień należy zastosować do wyceny biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów na dzień bilansowy?

Spółka ciepłownicza zobowiązana do dokonania umorzenia uprawnień do emisji CO² za 2021 r. nabyła uprawnienia do realizacji obowiązku za 2021 r. w lutym 2022 r. (jeszcze przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2021 r.). Umorzenie uprawnień za 2021 r. nastąpi do końca kwietnia 2022 r.

Którą cenę CO² zastosować do wyceny biernych RMK na dzień bilansowy - czy z dnia bilansowego tj. ok.80 EUR/t czy z dnia zakupu tj. ok. 95 EUR/t?

Różnica między wartością rezerwy według ceny CO² na dzień bilansowy a wartością rezerwy według ceny CO² z dnia zakupu wynosi ok. 900.000 zł. Poziom istotności określono w polityce rachunkowości na 0,1% przychodów ze sprzedaży za poprzedni rok obrotowy, czyli ok. 14.000 zł.

Mając na uwadze obowiązek rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego za 2021 r., zapisy KSR 6 i KSR 7, istotność oraz ostrożność, jak zaprezentować w opisaną sytuację w sprawozdaniu finansowym?