Kiedy zaliczyć do kosztów uzyskania nadpłaconą składkę ZUS ?

Jak podatkowo rozliczyć nadpłatę składek ZUS, wpłaconych pomyłkowo w 2019 r., a nierozliczonych do końca 2019 r.?

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, nie zatrudnia pracowników, w grudniu zapłacił 3 razy składkę ZUS (1316,97 zł) od prowadzącego działalność. Składka ta została zaliczona na poczet należnych składek za listopad oraz grudzień, oraz pozostała nierozliczona kwota w wysokości 1316,97 zł, i będzie ona zaliczona na poczet należnych składek za styczeń.

W którym miesiącu należy ująć do kosztów podatkowych (i odliczyć od podatku składkę zdrowotną) składkę ZUS za styczeń, ale opłaconą z nadpłaty z 2019 r.?