Kiedy powstanie przychód podatkowy z tytułu otrzymania kary umownej?

Spółka z o.o. realizowała dużą inwestycję budowlaną (magazyn logistyczny) poprzez generalnego wykonawcę. W umowie o roboty budowlane zawarto termin zakończenia inwestycji na koniec października 2010 r. i jednocześnie ustalono kary umowne za nieterminowe oddanie przedmiotu umowy.

Inwestycja zakończona została w lutym 2011 r., czyli z 4 miesięcznym opóźnieniem. Dnia 28 lutego 2011 r. spółka z o.o. naliczyła karę umowną, stanowiącą 10% wartości inwestycji wystawiła dla generalnego wykonawcy wezwanie do uiszczenia tej kary, gdyż w umowie o roboty budowlane jest zapis, że kary umowne nie mogą zostać potrącone z należnych wykonawcy należności bez uprzedniego wezwania wykonawcy do ich uiszczenia. Na dzień naliczenia kary tj. 28 lutego 2011 r. zobowiązanie spółki w stosunku do wykonawcy opiewało na zbliżoną kwotę do wartości wyliczonej kary, tak więc po odczekaniu 21 dni zgodnie z wezwaniem do zapłaty spółka ma zamiar skompensować swoje zobowiązania wobec dostawcy robót z naliczoną karą. Pragnę dodać, że wykonawca otrzymał wezwanie do uiszczenia kary, wprawdzie się z nim nie zgadza, ale podpisał.

Czy w przedstawionej sytuacji naliczona kara umowna będzie przychodem podatkowym dla spółki 28 lutego 211 r., czy w dniu dokonania kompensaty? Czy może w ogóle nie będzie przychodem podatkowym? A może należy pomniejszyć wartość realizowanej inwestycji o wartość kary naliczonej głównemu wykonawcy inwestycji?