Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT przy refakturach z tytułu najmu?

Podatnik planujcie wystawić zaległe refaktury z tytułu najmu, tj. za przeszłe okresy od 9.2017 do 12.2017. Umowa podnajmuje przewidywała okresy rozliczeniowe miesięczne, przy czym jednocześnie nie przewidywała terminu do wystawienie refaktur. Jednocześnie umowa przewidywała, iż termin płatności powiązany został z momentem doręczenia refaktury i co do zasady wynosi 14 dni od dnia doręczenia podnajmującemu prawidłowo wystawionej faktury.

Czy w takiej sytuacji postąpi prawidłowo przyjmując, iż obowiązek podatkowy dla refaktur czynszu najmu dla okresów przeszłych powstanie z momentem wystawienia faktur?

W ocenie podatnika mając na uwadze konstrukcje umowy, tj. powiązanie terminu płatności z momentem otrzymania refaktur, oznaczać będzie, iż zastosowanie znajdzie ogólna zasada dotycząca powstania obowiązku podatkowego dla najmu, a nie zaś zasada szczególna przewidziana w art. 19a ust. 7 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u. dla faktur wystawionych z opóźnieniem. W ocenie podatnika zasady w nim przewidziane nie będą miały zastosowania do wyżej opisanej stanu faktycznego gdyż przewidziane umownie powiązanie terminu płatności z momentem doręczenia refaktury oznacza, iż dopóki nie ziści się warunek doręczenia refaktury termin płatności nie zaczyna biec. Tym samym pomimo, iż podatnik planuje rozliczyć się za okresy przeszłe, to wystawiając w chwili obecnej refaktury za okresy przeszłe nie będzie ich można uznać za wystawione z opóźnieniem w rozumieniu art. 106i u.p.t.u., a tym samym nie znajdzie zastosowania art. 19 ust. 7 u.p.t.u.