Kiedy należy rozpoznać obowiązek podatkowy z tytułu importu usług?
PYTANIE
Spółka od lipca 2015 r. sprzedaje towary z wykorzystaniem znaku towarowego brytyjskiego podmiotu gospodarczego. Rozliczenie następuje na podstawie wartości kwartalnej sprzedaży liczonej jako % od sprzedaży towaru objętego licencją. Spółka z końcem września 2015 r. rozpoznała u siebie import usług. Ponieważ umowa o użytkowanie znaku towarowego wymaga zachowania formy pisemnej pod rygorem nieważności, to w grudniu 2015 r. do spółki wpłynęła podpisana z datą 16 grudnia 2015 r. umowa, zgodnie z którą:
umowa została zawarta na okres od lipca 2015 r. do grudnia 2016 r. (1,5 roku);
minimalna kwota gwarantowana została ustalona na wartość 40.000 euro płatna w 2 ratach, tj. 30.000 euro do 2 stycznia 2016 r. oraz 10.000 euro płatne do 30 marca 2016 r. Tantiemy za sprzedaż towarów z użyciem znaku towarowego wynosiły:
za III kwartał 2015 r. - 35.000 euro
za IV kwartał 2015 r. - 30.000 euro.
W grudniu 2015 r. spółka otrzymała fakturę za pierwszą ratę kwoty gwarantowanej, tj. na kwotę 30.000 euro wystawioną w grudniu 2015 r. z terminem płatności na 2 stycznia 2016 r. Płatność została zrealizowana w lutym 2016 r. W styczniu 2016 r. spółka otrzymała fakturę za rozliczenie tantiem za 3 kwartał 2015 r., gdzie do zapłaty widniała kwota 5000 euro (faktura wystawiona 8 stycznia 2016 r.). Płatność została zrealizowana w lutym 2016 r. W styczniu 2016 r. spółka otrzymała fakturę za rozliczenie tantiem za IV kwartał 2015 r., gdzie do zapłaty widniała kwota 30.000 euro (faktura wystawiona 15 stycznia 2016 r.). Płatność została zrealizowana w lutym 2016 r. Kiedy należy rozpoznać obowiązek podatkowy z tytułu importu usług, tj.:
czy w dacie powstania zobowiązania, tj. 1 lipca 2015 r., gdzie podstawą będzie ustalona kwota gwarantowana, nawet jeśli nie była zachowana forma pisemna umowy, tylko słowne/mailowe ustalenia?
czy w dacie upływu okresu rozliczeniowego, tj. III i IV kwartału 2015 r. w wysokości % od sprzedaży w tych okresach?
czy w dacie wystawienia faktury za kwoty gwarantowane i rozliczeniowe?
w innym okresie - jakim?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX