Kiedy można odliczyć VAT przy nabywaniu usług od kontrahenta rozliczającego się metodą kasową, jeśli sprzedaż zostanie udokumentowana fakturą wystawioną przed dniem wykreślenia i po dniu wykreślenia kontrahenta z rejestru VAT?

Spółka (zarejestrowany podatnik VAT) nabywa usługi od kontrahenta będącego "małym podatnikiem", rozliczającego się metodą kasową (obowiązek podatkowy u kontrahenta powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2018 r. poz. 2174) - dalej u.p.t.u. Kontrahent został wykreślony z rejestru podatników VAT na podstawie art. 96 ust. 9a pkt 2 u.p.t.u. W związku z powyższym pojawiły się wątpliwości w zakresie prawa spółki do odliczenia podatku VAT w następujących przypadkach:

Przypadek I:

- spółka nabyła od kontrahenta usługę wykonaną przed dniem wykreślenia,

- sprzedaż została udokumentowana przez kontrahenta fakturą (z podatkiem VAT) wystawioną przed dniem wykreślenia,

- uregulowanie należności za usługę objętą ww. fakturą nastąpiło po dniu wykreślenia;

Przypadek II:

- spółka nabyła od kontrahenta usługę wykonaną po dniu wykreślenia,

- sprzedaż została udokumentowana przez kontrahenta fakturą (z podatkiem VAT) wystawioną przed dniem wykreślenia - uregulowanie należności za usługę objętą ww. fakturą nastąpiło po dniu wykreślenia.