Kiedy firma ma prawo do odliczenia VAT od usługi transportowej w Polsce?

Firma X prowadzi działalność handlową. Jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Polsce i w Niemczech. Firma X sporadycznie zakupuje towar w Niemczech i sprzedaje bezpośrednio w Niemczech. Posługuje się wówczas niemieckim numerem VAT, podatek VAT rozliczany jest w Niemczech. Transportu towarów kupionych i sprzedanych w Niemczech dokonuje firma polska, która wystawia fakturę VAT z podatkiem 23%.

Czy firma X ma prawo do odliczenia VAT od takiej usługi transportowej w Polsce? Jeśli nie, to czy nieodliczony podatek VAT może być kosztem podatkowym?