Jeżeli zmienimy akt notarialny (bez VAT), to jak będzie wyglądać kwestia prawa do odliczenia podatku naliczonego od nakładów, które ponieśliśmy na nieruchomość?

W listopadzie 2017 r. sp. z o.o. (czynny podatnik VAT) zakupiła nieruchomość w celu dalszej odsprzedaży. Nieruchomość została zakupiona od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (brak prawa do odliczenia podatku VAT). Przedmiotowa nieruchomość od momentu zakupu traktowana była jako towar handlowy. Spółka poniosła na nią nakłady, które przekroczyły 30% jej początkowej wartości. Nakłady na nieruchomość zostały zakończone w czerwcu 2018 r. Od nakładów był odliczany VAT. W 2019 r. spółka postanowiła podzielić nieruchomość na dwa odrębne lokale. W lutym 2019 r. został podpisany akt notarialny ustalający odrębną własność lokali. Wpis do Ksiąg Wieczystych Spółka otrzymała w maju 2019 r. Pierwszy lokal został sprzedany w lipcu 2019 r., ze względu na obowiązujące w tamtym okresie przepisy dotyczące pierwszego zasiedlenia spółka uznała, że sprzedaż ta jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia i została opodatkowana 8 % VAT. W sierpniu 2020 r. spółka postanowiła sprzedać drugi wyodrębniony lokal, który również został opodatkowany 8% VAT. Ze względu na zmianę definicji legalnej "pierwszego zasiedlenia", która miała miejsce we wrześniu 2019 r. Spółka powzięła jednak wątpliwości co do opodatkowania podatkiem VAT przedmiotowej transakcji. Zdaniem spółki sprzedaż omawianej nieruchomości powinna korzystać ze zwolnienia o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a – ponieważ od momentu oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi (pierwsze zasiedlenie) upłynął okres dłuższy niż dwa lata. Dodatkowo, zgodnie z aktualną linią interpretacyjną, 30% nakłady o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 14 lit. mają zastosowanie jedynie do środków trwałych.

Jeżeli zmienimy akt notarialny (bez VAT), to jak będzie wyglądać kwestia prawa do odliczenia podatku naliczonego od nakładów, które ponieśliśmy na przedmiotową nieruchomość do 2018 r.?

Czy w takiej sytuacji powinniśmy dokonać korekty, jeżeli tak to w jakim okresie rozliczeniowym?