Jakie skutki podatkowe wystąpią, jeśli część zysku spółki, w której jedynym udziałowcem jest stowarzyszenie, nie zostanie przeznaczona na cele statutowe?

Jesteśmy Spółką z o.o., której jedynym udziałowcem jest Stowarzyszenie, którego celem statutowym jest działalność wymieniona w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z powyższym spółka jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych, a płaci jedynie podatek dochodowy od kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów np. odsetki od zaległości podatkowych, koszty wynagrodzeń osoby niepełnosprawnej w części sfinansowanej dotacją z PFRON. Do tej pory cały zysk netto wypracowany przez spółkę z o.o. w latach ubiegłych był przekazywany na działalność statutową.

Co w sytuacji gdyby zysk netto wypracowany przez spółkę za rok obrotowy 2009 podzielony był w następujący sposób:

- 230.000 zł przekazane na działalność statutową,

- 6.000 zł przekazanie na fundusz nagród, który byłby wypłacony w 2010 r. w spółce członkowi zarządu (zarząd jednoosobowy) oraz prokurentowi?

Informujemy, że w spółce z o.o. umowa spółki obejmuje następujące zapisy:

1. Zgromadzenie Wspólników może w całości albo w części wyłączyć zysk od podziału, przeznaczając go na przewidziane prawem fundusze utworzone przez spółkę w tym fundusz nagród.

2. Wspólnik przeznacza zysk na działalność statutową.

Czy w spółce wypłacone nagrody z funduszu nagród w 2010 r. w wysokości 6.000 zł będą stanowiły koszt podatkowy? Czy składki na ZUS będą stanowiły koszt podatkowy? Czy należy skorygować deklarację CIT 8 za 2009 r., dotyczącą spółki z o.o. ponieważ w złożonym do Urzędu Skarbowego cały dochód otrzymany po wyłączeniu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów został przedstawiony jako dochód zwolniony?