Jakie obowiązki dokumentacyjne za 2022 r. spoczywają na spółce w zakresie cen transferowych?

Jakie obowiązki dokumentacyjne za 2022 r. spoczywają na spółce w zakresie cen transferowych?

Spółka komandytowa (komplementariusze osoby fizyczne) została przekształcona w spółkę z o.o. 1.08.2022 r., a następnie 1.09.2022 r. weszła w CIT estoński. Spółka zamknęła księgi, sporządziła sprawozdania finansowe i złożyła deklaracje CIT na następujące dni: 31.07.2022 r., 31.08.2022 r. oraz 31.12.2022 r. W trakcie 2022 r. spółka miała 3 osobne podatkowe. Spółka dokonywała jednorodnych transakcji usługowych (leasing pracowniczy oraz rekrutacje i szkolenia) z podmiotem powiązanym w rozumieniu cen transferowych w 2022 r. Spółka za 2022 r. chce skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 11n ust. 1 CIT (zwolnienie z tworzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych). Spółka uzyskała interpretację podatkową z 21.03.2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP2-2.4010.309.2022.1.AP. W 2022 r. spółka osiągnęła: w okresie 1.01.2022-31.07.2022 r. zysk bilansowy i podatkowy, wartość transakcji to ponad 5.000.000 zł, leasing pracowniczy oraz rekrutacje i szkolenia będące usługą jednorodną 1.800.000 zł, w okresie 1.08.2022-31.08.2022 r. zysk bilansowy i podatkowy, wartość transakcji to 1.000.000 zł, leasing pracowniczy oraz rekrutacje i szkolenia będące usługą jednorodną 300.000 zł, w okresie 1.09.2022-31.12.2022 r. zysk bilansowy (wynik podatkowy = wynik bilansowy), wartość transakcji to 2.500.000 zł oraz rekrutacje i szkolenia będące usługą jednorodną 1.000.000 zł.

Czy limit 2.000.000 zł w odniesieniu do jednorodnych transakcji usługowych powinien być analizowany odrębnie dla każdego z podanych okresów, czy dla całego 2022 r.?

Za jakie okresy i w jakich terminach spółka powinna złożyć informacje TPR?

Kto powinien podpisać informacje TPR?