Jakie kwoty przychodów i kosztów należy wykazać w rocznym rozliczeniu podatkowym wspólników spółki komandytowej, jeżeli wielkość udziałów była w ciągu roku zmienna?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Aktualne
Autor odpowiedzi: Szczupaczyński-Dotryw Tadeusz
Odpowiedzi udzielono: 30 marca 2017 r., stan prawny dotychczas nie uległ zmianie

PYTANIE

Jakie kwoty przychodów i kosztów należy wykazać w rocznym rozliczeniu podatkowym wspólników spółki komandytowej, jeżeli wielkość udziałów była w ciągu roku zmienna?

Sytuacja dotyczy spółki osobowej, w której do połowy 2016 r. jedynymi wspólnikami były dwie osoby fizyczne (50/50). Od 1 lipca do spółki przystąpiła spółka z o.o. i zgodnie z umową udział w zysku wynosił po 1/3 dla każdego ze wspólników. Tak też były liczone zaliczki na podatek dochodowy dla wspólników (CIT i PIT). Od listopada 2016 r. spółka została przekształcona w inną spółkę osobową i zgodnie z umową zmienił się (na docelowy) udział w zysku każdego wspólnika - tj. po 49% osoby fizyczne i 2% osoba prawna. Zaliczki w ciągu roku były liczone według zmiennego udziału w zysku. Obecnie pojawia się kwestia wykazania rocznego dochodu w PIT i CIT dla wspólników oraz podziału zysku spółki osobowej. Zgodnie z umową spółki osobowej (najaktualniejszej) wspólnicy uczestniczą w zysku 49/49/2%. Taki też prawdopodobnie podział zysku nastąpi za rok 2016 przez wspólników. Pojawi się więc różnica między faktycznie otrzymanym zyskiem a opodatkowanym dochodem przez wspólników.

Czy w rocznym zeznaniu osób fizycznych należy ich "doopodatkować", a osobie prawnej wykazać nadpłatę, czy też należy wykazać dochód z uwzględnieniem zmiennych wielkości udziałów w ciągu roku - tj. zbieżnie z zaliczkami?

Czy jeśli wskażę dochód według zmiennego udziału i zysk zostanie wypłacony według innych proporcji (według proporcji na koniec grudnia), to czy stanowi to ryzyko podatkowe?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX