Jak zaksięgować ujęcie zawarcia i rozliczenia kontraktu forward?

W dniu 30 września 20X1 r. spółka kupuje 100.000 EUR na termin 15 marca 20X2 r. Kontrakt został zawarty w celach handlowych. W okresie trwania kontraktu kursy przedstawiają się następująco:

kurs spot EUR/PLN kurs termin EURO/PLN na 15 marca 20X2 r.

30 września 20X1 r. 3,80 4,10

31 grudnia 20X1 r. 4,00 4,15

15 marca 20X2 r. 4,20

Jak zaksięgować ujęcie zawarcia i rozliczenia kontraktu forward?

W dniu 1 lipca 20X1 r. spółka nabywa opcje kupna (call) obligacji. Opcja daje prawo do nabycia obligacji po 9 miesiącach za 100.000 zł. Zapłacona premia opcyjna wynosi 5.000 zł. Na dzień bilansowy (31 grudnia 20X1 r.) wartość rynkowa opcji wynosi 12.000 zł. Realizacja opcji następuje w terminie wykonania, wówczas wartość rynkowa obligacji wynosi 120.000 zł. Obligacje zostały zaliczone do aktywów przeznaczonych do obrotu.

Jak zaksięgować powyższe zdarzenia?