Jak zaksięgować nadwyżkę i niedobór wyrobów gotowych, jeżeli stan wyrobów jest ustalany na koniec miesiąca na podstawie inwentaryzacji, a zakup materiałów jest odnoszony bezpośrednio w koszty?

Spółka ewidencjonuje koszty tylko w układzie rodzajowym. Składniki aktywów obrotowych rozlicza w sposób określony w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości. Co miesiąc sporządzana jest inwentura. Dokonujemy następujących księgowań:

- zakup materiałów: Wn konto 401, Ma konto 201,

- inwentura materiałów na koniec miesiąca: Wn konto 310, Ma konto 401,

- inwentura wyrobów gotowych na koniec miesiąca: Wn konto 601, Ma konto 490.

We wrześniu stwierdzono nadwyżkę i niedobór wyrobów gotowych. Dokonaliśmy księgowania:

- nadwyżka wyrobów gotowych: Wn konto 601, Ma konto 243,

- rozliczenie nadwyżki: Wn konto 243, Ma konto 762,

- niedobór wyrobów gotowych: Wn konto 243, Ma konto 601,

- rozliczenie niedoboru: Wn konto 761, Ma konto 243.

Czy postąpiłam słusznie?

Jakie księgowanie powinnam wykonać, aby w bilansie sumy aktywów i pasywów się uzgodniły (powstała różnica to suma nadwyżki nad niedoborem)?