Jak zaksięgować i wycenić kontrakt terminowy forward?

Spółka zawiera z bankiem kontrakt terminowy forward, w ramach którego dochodzi do dostawy waluty obcej z określoną datą realizacji w przyszłości po kursie uzgodnionym w dniu zawarcia transakcji. Wykonanie kontraktu następuje poprzez faktyczną dostawę waluty bazowej – forward rzeczywisty. Różnice kursowe spółka rozlicza zgodnie z art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka zawarła następujące kontrakty:

1. Kontrakt 1 - w dniu 10 września 2013 r. zawarcie kontraktu na dostawę 100.000 USD na dzień 15 października 2013 r. po kursie 3,00 PLN. Kontrakt został zrealizowany 15 października 2013 r., na konto walutowe wpłynęła waluta, zapłatę za walutę pobrano z bieżącego konta PLN. Kurs kupna banku w dniu wynosił 3,14, kurs średni NBP 3,05. Uzyskanymi środkami zapłacono zobowiązanie zagraniczne.

2. Kontrakt 2 - w dniu 30 listopada 2013 r. zawarcie kontraktu na dostawę 200.000 USD na dzień 15 stycznia 2014 r. po kursie 3,00 PLN.

Jak zaewidencjonować zawarcie kontraktu 1 w księgach rachunkowych spółki?

Jak wycenić kontrakt 1 na koniec września 2013 r.?

Spółka wycenia wszystkie transakcje walutowe co miesiąc.

Jak zaewidencjonować realizację kontraktu 1 w dniu 15 października 2013 r.?

Jak zaewidencjonować zapłatę zobowiązań uzyskanymi środkami z kontraktu 1, jak rozliczyć różnice kursowe?

Jak zaewidencjonować zawarcie kontraktu 2 w księgach rachunkowych spółki?

Jak wycenić kontrakt 2 na koniec listopada 2013 i grudnia 2013 r.?

W jaki sposób zaprezentować kontrakt 2 w sprawozdaniu finansowym (rachunku zysków i strat, bilansie, rachunku przepływów pieniężnych, informacji dodatkowej)?