Jak zaewidencjonować nienależnie pobrane środki finansowe za udzielone świadczenia w szpitalu?

W wyniku postępowania kontrolnego przeprowadzonego przez NFZ stwierdzono, że szpital pobrał z NFZ nienależne środki finansowe za udzielone świadczenia (wykazana punktacja za udzielone świadczenia przez szpital jest różna od punktacji zaproponowanej przez NFZ). W związku z powyższym szpital wykorzystał już drogę odwołania przysługującą z ustawy o świadczeniach zdrowotnych finansowanych ze środków publicznych, następnym krokiem będzie skierowanie sprawy na drogę postępowania sądowego. Ponieważ kwota do zwrotu jest bardzo znacząca chciałabym ją ująć w księgach rachunkowych, ale nie obciążać wyniku finansowego.

Czy powinnam to ująć na kontach rozrachunków, czy na pozabilansie jako zobowiązania warunkowe?

Jak prawidłowo powinny wyglądać księgowania?