Jak wyliczyć podatek od dywidendy w spółce opodatkowanej CIT estońskim?

Spółka wybrała od 2023 r. opodatkowanie CIT estońskim. Wspólnik chce podjąć uchwałę o wypłacie zaliczki na poczet dywidendy, powstała wątpliwość dotycząca tego jaka kwota zostanie wypłacona wspólnikowi z tytułu zaliczki. Zakładając, iż spółka jest jednoosobowa, ma zostać wypłacona dywidenda w kwocie 10.000 zł.

Od takiej kwoty naliczany jest CIT estoński (10 % - mały podatnik)?

Kwota CIT do zapłaty 100 zł (termin płatności do 31.03.2024 r.). Następnie obliczany jest zryczałtowany podatek w wysokości 19% i dodatkowo pomniejszony o 90% należnego podatku CIT-8E. W takim razie PIT wynosi 10.000*0,19 - 0,9*1000 zł = 1000 zł.

Jaka będzie wypłacona kwota dywidendy, 10.000 zł - 1000 zł (CIT-8E) - 1000 zł (PIT) = 8000 zł, czy 10.000 zł - 1000- zł (PIT) = 9000 zł?

Zapłacony podatek od podziału zysku obciąża wynik finansowy roku, w którym jest wypłacony, dlatego powstaje wątpliwość dotycząca wysokości wypłacanej zaliczki na dywidendę dla wspólnika.