Jak wycenić wg skorygowanej ceny nabycia kredyt spłacany wg zmiennej (co kwartał) stopy procentowej?

Z ustawy wynika obowiązek wyceny wg skorygowanej ceny nabycia (SCN) zobowiązań finansowych przez podmioty podlegające obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego.

Jak wycenić wg SCN kredyt spłacany wg zmiennej (co kwartał) stopy procentowej?

Kredyt spłacany był w 2013 r. wg kilku harmonogramów w związku z obniżką stóp procentowych. Na koniec 2013 r. wyliczono SCN wg aktualnego w tym dniu harmonogramu. W 2014 r. kredyt nadal był spłacany wg zmieniających się harmonogramów.

Czy wyceniając kredyt na koniec 2014 r. wg SCN należy przyjąć harmonogram, który służył do wyliczenia SCN na koniec 2013 r., czy aktualny z końca 2014 r.?

W przypadku obniżek stóp procentowych (WIBOR) wyliczenie SCN na koniec 2013 r. pokazało znaczne przychody finansowe. Obniżone przez bank w 2014 r. oprocentowanie kredytów (na skutek obniżki WIBOR) sprawiło, że licząc SCN wg danych bieżących przychody finansowe są znacznie mniejsze, a biorąc pod uwagę odwrócenie księgowania SCN z końca 2013 r. w 2014 r. wręcz ujemne. Przyjęcie z kolei harmonogramu z 2013 r. zwiększy przychody finansowe, przez co korzystniej wpłynie na SCN.

Zasadnicze pytanie jest czy do obliczania SCN, w przypadku gdy oprocentowanie kredytu jest zmienne (np. kwartalnie), przyjmujemy harmonogram pierwotny czy aktualny na dzień bilansowy?