Jak w roku następnym należy postąpić z różnicami kursowymi powstałymi w wyniku wyceny bilansowej?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Aktualne
Autor odpowiedzi: Niedźwiedzka Małgorzata
Odpowiedzi udzielono: 12 kwietnia 2011 r., stan prawny dotychczas nie uległ zmianie

PYTANIE

Na 31 grudnia posiadam zobowiązania wobec kontrahenta niemieckiego w wysokości 100 euro. Kwota zaksięgowana wynosi 400 zł wg średniego kursu NBP z dnia wystawienia faktury. Na koniec roku wyceniłam to zobowiązanie wg średniego kursu NBP (407 zł). Niezrealizowana różnica kursowa 7 zł została zaksięgowana jako koszt. W marcu następnego roku zapłaciłam kontrahentowi 100 euro.

Od czego liczyć różnice kursowe, jeżeli 100 euro wg kursu sprzedaży mojego banku z dnia zapłaty to przykładowo 390 zł? Jaka jest różnica kursowa? Czy wyliczam ją w odniesieniu do kwoty istniejącej w księgach, czyli 407 zł (różnica kursowa wyniosłaby wtedy 17 zł do zaksięgowania jako przychód podatkowy)? Czy ta różnica kursowa nie powinna być liczona w odniesieniu do kwoty pierwotnie zaksięgowanej, tzn. wyniosłaby 10 zł do zaksięgowania jako przychód?

Wtedy jednak konieczne byłoby przeksięgowanie 1 stycznia - stornowanie wyceny z 31 grudnia.

Wydaje mi się, że obliczanie różnic kursowych w odniesieniu do kwot wycenionych na 31 grudnia jest nieprawidłowe, ponieważ na ten dzień zostały obliczone niezrealizowane różnice kursowe, które nie są kosztem podatkowym.

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX