Jak ustalić zobowiązanie podatkowe przy rozwiązaniu odpisu aktualizującego?

W 2018 r. firma utworzyła odpis aktualizujący należności w postępowaniu układowym (zaksięgowane na koncie 206), w wysokości kwoty brutto faktur tj. około 115.000 zł (zapisem: 767/280). Należność netto z tej kwoty tj. 93.500 zł stanowiła koszt uzyskania przychodu w 2018 r. Postanowienie o zatwierdzeniu układu uprawomocniło się w maju 2021 r.

Czy w związku z powyższym w 2021 r. prawidłowe jest poniższe postępowanie:

1. Rozwiązanie odpisu aktualizującego w kwocie 115.000 zł - zapisem: 280/765 (na koncie 765 część tej kwoty tj. 93.500 zł stanowi przychód podatkowy, natomiast VAT nie będzie przychodem podatkowym).

2. Umorzenie 65% należności zgodnie z ugodą zawartą w postępowaniu układowym tj. około 74.800 zł - zapisem 767/206 (kosztem uzyskania przychodu jest kwota netto, natomiast VAT nie stanowi kosztu uzyskania przychodu),

3. Spłata rat układu - zapisem 111/206?