Jak ustalić moment wykonania robót budowlanych i czy roboty budowlane wykonane i zafakturowane w listopadzie 2019 podlegają rozliczeniu w ramach odwrotnego obciążenia?

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w okresie od 01.10.2019 do 31.10.2019 roku świadczyła usługi, których przedmiotem było utrzymanie elementów korpusu drogi, w tym poboczy i skarp, tj. wymiana pachołków, remont nawierzchni chodnika, wycinka krzaków przydrożnych, mycie znaków drogowych, zbieranie śmieci. Roboty odebrane zostały w dniu 6.11.2019 roku na podstawie sporządzonego protokołu odbioru robót. W tym samym dniu wystawiono fakturę za przedmiotowe usługi, w której zastosowano mechanizm odwrotnego obciążenia w zakresie podatku VAT (stawka VAT NP).

W tej sytuacji warto zaznaczyć, że podatnik świadczył usługi z zał. nr 14 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106) jako podwykonawca, a obie strony transakcji zarejestrowane były jako czynni podatnicy VAT. W umowie sporządzonej pomiędzy stronami zawarte zostały następujące postanowienia:

§ 4 pkt 5 "Wynagrodzenie za pracę o charakterze strukturalnym ustalone będzie na podstawie rzeczywiście zleconego, wykonanego i odebranego rodzaju prac, z uwzględnieniem zakresu tych prac". § 5 pkt 1 "Płatność za usługi realizowana będzie na podstawie faktur częściowych wystawionych przez Podwykonawcę na koniec każdego miesiąca rozliczeniowego w oparciu o protokoły odbioru robót i usług wykonanych w miesiącu rozliczeniowym". § 16 pkt 1 "Każdorazowo przed wystawieniem faktury częściowej Podwykonawca robót wraz z przedstawicielami Wykonawcy i Zamawiającego, w oparciu o Protokół kontroli bieżącego utrzymania drogi, zobowiązani są dokonać odbioru robót utrzymaniowych wykonanych w danym Rejonie" § 16 pkt 2 "Odbiory robót i usług realizowane będą jako: a)odbiory częściowe robót wykonanych w miesiącu rozliczeniowym, będą dokonywane komisyjnie, z udziałem przedstawicieli Wykonawcy i Podwykonawcy w terminie do 5 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni".

Czy podatnik postąpił właściwie stosując mechanizm odwrotnego obciążenia w VAT?

Czy powinien raczej zastosować mechanizm split payment?