Jak ustalić koszt podatkowy przy sprzedaży nieruchomości przez spółkę?

W 2016 r. spółka z o.o. otrzymała w formie aportu nieruchomość o wartości rynkowej 500.000 zł. Nominalna wartość wydanych udziałów osobie wnoszącej aport wynosiła 5.000 zł. Nadwyżka w kwocie 495.000 zł została ujęta w kapitale zapasowym. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p. amortyzacja podatkowa stanowiła 1% naliczanej amortyzacji. Wielkość naliczonej amortyzacji do dnia dzisiejszego wyniosła 100.000 zł, z tego amortyzacja stanowiąca koszt podatkowy wynosiła 1.000 zł. Obecnie spółka sprzedała tą nieruchomość za kwotę 450.000 zł.

Ile wynosić będzie koszt podatkowy przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży tej nieruchomości?

Czy prawidłowym jest ustalenie tego kosztu w wysokości 400.000 zł (500.000 wartość początkowa – 100.000 łączna amortyzacja)?