Jak ująć w PKPiR tak udokumentowaną sprzedaż?

Ośrodek Zdrowia Spółka Jawna prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług zdrowotnych.

Spółka rozlicza się na podstawie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. W ramach umowy zawartej z Oddziałem Wojewódzkim NFZ Ośrodek zobowiązuje się do wykonywania określonych świadczeń opieki zdrowotnej, a NFZ zobowiązuje się do zapłaty wynagrodzenia za wykonanie tych świadczeń. Świadczenia rozliczane są w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Po zakończeniu każdego okresu sprawozdawczego, Ośrodek przekazuje do NFZ raport zawierający ilość i rodzaj świadczeń wykonanych na rzecz NFZ. Po akceptacji przez NFZ Ośrodek wystawia (I) fakturę VAT pierwotną. Dodatkowo NFZ przeprowadza wyrywkowo wsteczną weryfikację świadczeń (kontrolę świadczeń zdrowotnych, które już raz zweryfikował i uznał za poprawne. Skutkuje to koniecznością wystawienia przez Ośrodek faktury korygującej na 100% świadczeń dotyczących (I) faktury pierwotnej (korekta często dotyczy zmiany stawek za poszczególne świadczenia). Po dokonaniu wymuszonych przez NFZ poprawek ta sama sprzedaż ponownie dokumentowana jest (II) fakturą pierwotną na 100% zweryfikowanych przez NFZ świadczeń, a dotyczącą okresu sprawozdawczego (wykonania usługi) z (I) faktury pierwotnej. Niejednokrotnie jest to okres sprzed kilku miesięcy.

Przykład:

FV 1 przychód 100000,00, data sprzedaży 31.01.2018 r., data wystawienia 07.02.2018 r., FVK korekta przychodu 1 -100000,00, data sprzedaży 31.01.2018 r., data wystawienia 20.11.2018 r.,

FV2 przychód 120000,00, data sprzedaży 31.01.2018 r., data wystawienia 07.12.2018 r.

Zarówno korekta, jak i dwie faktury pierwotne dotyczą tych samych świadczeń NFZ. Wynagrodzenie z NFZ 120000,00 pln.

Jak ująć w PKPiR tak udokumentowaną sprzedaż?

Czy faktura 1 i 2 powinny być zaksięgowane w miesiącu styczniu 2018 r. (mimo, że mam zapłaconą przez NFZ tylko jedną fakturę)?

Czy zaliczkę PIT należy odprowadzić od podwójnie ujętej sprzedaży?

Czy faktura korygująca powinna być ujęta w PKPiR w miesiącu potwierdzenia, tj. listopad 2018 r.?