Jak ująć w bilansie otwarcia kwotę nieopłaconych faktur?
PYTANIE
Osoba prowadząca działalność gospodarczą prowadziła do końca 2015 r. KPiR metodą "uproszczoną" (kasowo). Ze względu na przekroczenie obrotów, począwszy od 1 stycznia 2016 r. przeszła na pełne księgi rachunkowe. W roku 2015 nie opłaciła w terminie wszystkich faktur zakupu i z tego powodu była zmuszona "wyjąć" z kosztów wartość netto nieopłaconych faktur po 30 dniach po terminie, co dało łączną kwotę 265 tys. zł. Wszystkie zaległe faktury zostały opłacone w I kwartale 2016 r. Firma ujmuje koszty w zespole 4 i poprzez konto 490 przenosi je na konto 701 Koszty usług.
Jak ująć w bilansie otwarcia kwotę nieopłaconych faktur:
czy ująć na BO na koncie rozliczeń międzyokresowych czynnych po stronie Wn i w poszczególnych miesiącach 2016 r. przenosić je w koszty bieżące – konto 701;
czy ująć w BO wynik finansowy (bez pomniejszenia o korektę kosztów na kwotę 265 tys. zł) na koncie 860 po stronie Ma oraz na koncie 871 Podatek dochodowy faktycznie zapłacony za 2015 r. po stronie Wn i wykazać w bilansie wynik roku ubiegłego w wartości netto (po opodatkowaniu)?
Wszystkie zapisy do BO były wprowadzane w korespondencji z kontem rozrachunkowym z właścicielem – konto 241, a w wyniku tych zapisów saldo tego konta wykazało kwotę po stronie Wn.
Czy należy przeanalizować saldo należności i pozostawić na rozrachunkach tylko te pozycje, które będą rozliczone w roku 2016, natomiast pozycje pozostałe przenieść na BO na kapitał właściciela z minusem i wykazać w bilansie roku poprzedniego w pasywach (ujemne kapitały)?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX