Jak ująć podatkowo zwrot składek OC i AC z polisy ubezpieczeniowej samochodów w przypadku zawarcia nowej umowy ubezpieczeniowej?

Jak ująć zwrot składek OC i AC z polisy ubezpieczeniowej samochodów w przypadku zawarcia nowej umowy ubezpieczeniowej?

W spółce w 2017 r. zawarto nową polisę ubezpieczeniową flotową dla wszystkich samochodów. Do tej pory były pojedyncze umowy na każdy samochód z różnymi terminami kończącymi polisę. Koszty ubezpieczenia samochodów rozliczane są w czasie. W związku z tym niewykorzystane składki OC i AC miały zostać zwrócone na konto firmowe.

Jak ująć, szczególnie podatkowo, zwrot składek OC i AC z polisy ubezpieczeniowej samochodów, jeżeli zwrot nastąpił dopiero w 2018 r., a umowę zawarto np. w połowie 2017 r.?

Czy w takim przypadku należy nierozliczone wartości pierwotnych polis odnieść w pozostałe koszty operacyjne jako koszty podatkowe w okresie zawarcia nowej umowy ubezpieczenia, czy też nierozliczone wartości składek należy rozliczyć dopiero w terminie zwrotu składek przez ubezpieczyciela tj. w 2018 r.?

Czy zwrot wartości niewykorzystanych pierwotnych składek będzie przychodem do opodatkowania w dacie zwrotu w 2018 r.?

Czy też może tylko różnica między wartością zwróconych składek z wartością nierozliczonych składek będzie przychodem bądź kosztem?