Jak uczelnia wyższa powinna przeprowadzić ewidencję refundacji kosztów z projektu unijnego związanego z dofinansowaniem wynagrodzeń dla pracowników uczelni?

Uczelnia wyższa w styczniu 2020 r. naliczyła dodatkowe wynagrodzenie roczne za rok 2019. Zgodnie z zasadą memoriału, kwotę dodatkowego wynagrodzenia rocznego na podstawie listy płac zaksięgowano w kosztach roku 2019 w następującym układzie analitycznym: WN 404-1 (wynagrodzenia) / MA 231-1 (r-ki z tyt. wynagrodzeń) = kwota brutto 1.000.000 zł WN 231-1 / MA 220 -1 - potrącenia publicznoprawne 300 000 zł WN 405-1 / MA 220-1 - składki płacone przez pracodawcę kwota 350 000 zł. Następnie w styczniu 2020 r. wypłacono dodatkowe wynagrodzenie pracownikom oraz zapłacono zobowiązania publicznoprawne: WN 231-1 / MA 130-1 wypłata przelewem wynagrodzenia pracownikom kwota 700 000zł WN 220-1 / MA 130-1 przelew zobowiązań publicznoprawnych do ZUS i US kwota 650 000 zł. Rok 2019 jest już zamknięty, sprawozdanie finansowe jest zatwierdzone. Symbol analityczny "1" w koncie księgowym oznacza środki własne uczelni. Uczelnia dodatkowo prowadzi projekt unijny związany z dofinansowaniem wynagrodzeń dla pracowników uczelni. Przygotowując listę płac dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2019 r., z uwagi na to że nie było możliwości wyszczególnić ile kosztów jest w ramach projektu unijnego, dodatkowym wynagrodzeniem rocznym obciążono koszty własne uczelni. Projekt unijny przewiduje możliwość refundacji poniesionych kosztów. Obecnie wyliczono i ustalono ile kosztów dodatkowego wynagrodzenia rocznego dotyczy projektu unijnego. Jest to kwota brutto 300 000 zł + ZUS pracodawcy 10 000 zł, czyli łącznie 310 000 zł. W czerwcu 2020 roku uczelnia zamierza przelać z rachunku bankowego projektu na rachunek bankowy uczelni kwotę 310 000 zł jako refundację kosztów. Projekt unijny ma wyodrębnioną analitykę kont księgowych - w segmentach kont księgowych ma symbol analityczny "2".

Jak należałoby przeprowadzić ewidencję refundacji kosztów?

Czy poniższe księgowanie będzie zgodne z zasadami rachunkowości, w tym zasadą memoriału?

Księgowanie w roku 2020:

WN 140 / MA 130-2 przelew refundacji kosztów z rachunku projektu kwota 310 000 zł

WN 130-1 / 140 - wpływ refundacji na rachunek bankowy uczelni kwota 310 000 zł

WN 404 -2 (koszty brutto wynagrodzenia) / MA 760 – 1 pozostałe przychody operacyjne w analityce dla środków własnych uczelni (refundacja kosztów brutto wynagrodzenia) kwota 300 000 zł

WN 405 – 2 (ZUS pracodawcy) / MA 760-1 pozostałe przychody operacyjne w analityce dla środków własnych uczelni (refundacja kosztów ZUS pracodawcy) kwota 10 000 zł