Jak sporządzić sprawozdanie Rb-N jeżeli rachunek środków wykazuje liczbę ujemną?

Czy w Urzędzie Miasta (jednostka budżetowa) w sprawozdaniu Rb-N kwartalnym o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych w wierszu N3 "gotówka i depozyty" należy ujmować stan środków pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych (poza rachunkiem sum depozytowych oraz ZFŚS) włącznie z rachunkami, na których gromadzone są środki obce otrzymane na realizację zadań nieujmowanych w planie finansowym jednostki (np środki PFRON, fundusz pracy)?

Jak sporządzić to sprawozdanie jeżeli rachunek tych środków wykazuje liczbę ujemną?