Jak rozliczyć wynagrodzenie zleceniobiorcy wypłacone w naturze?

Firma X jest podatnikiem CIT i czynnym podatnikiem VAT, profesjonalnie zajmującym się organizowaniem zindywidualizowanych wycieczek do krajów trzecich. Firma X zawiązała umowę zlecenie z osobą Y na wykonanie określonych prac. Zapłata za zlecenie ma nastąpić w formie świadczenia niepieniężnego w postaci organizacji wycieczki. Dojdzie zatem do swoistego barteru, tyle że pomiędzy podatnikiem CIT, a osobą fizyczną nieprowadzącą działalności. Firma X w celu realizacji świadczenia zakupiła usługi bezpośrednio związane ze świadczeniem niepieniężnym (które będzie stanowić zapłatę za wykonane zlecenie): usługę transportową w Polsce za 108 zł (VAT 8 zł), bilet lotniczy za 1000 zł (VAT NP) i nocleg w hotelu w kraju trzecim za 1000 zł (VAT NP). Łącznie wydała 2100 zł netto. Zgodnie z art. 11 ust. 1 pkt 2 PIT wartość przychodu w naturze należy określać w tym przypadku wg ceny stosowanej względem innych odbiorców, a nie cen zakupu, ponieważ organizowanie wycieczek jest główną działalnością firmy X. Firma X zatem, gdyby sprzedawała usługę osobie trzeciej, wskazałaby cenę z marżą, tj. 3000 zł. Taka też kwota widnieje na umowie zlecenie i od takiej kwoty (a nie od 2100 zł) będą obliczane składki ZUS i zaliczka PIT osoby Y. Tym samym firma X ponosi koszty w kwocie 3000 zł i uzyskuje przychód w kwocie 3000 zł (VAT jest doliczany dodatkowo, aczkolwiek w tym przypadku stawka będzie NP).

Jak firma X powinna udokumentować przychód z takiej transakcji (oprócz oczywiście umowy zlecenia)?

Czy wystarczająca jest faktura wewnętrzna?

Czy moment powstania przychodu (3000 zł) i kosztu uzyskania przychodu (3000 zł) powstaje w momencie zakończenia wycieczki przez osobę Y?

Dodam, że koszty poniesione na realizację świadczenia w kwocie 2100 zł stanowią wg nas koszty uzyskania przychodu.