Jak rozliczyć wniesienie przez spółkę z o.o. nieruchomości do powiązanej spółki komandytowej?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Nieaktualne, stan prawny na: 31 grudnia 2013 r.
Autor odpowiedzi: Bartosiewicz Adam
Odpowiedzi udzielono: 13 stycznia 2011 r.

PYTANIE

Spółka z o.o., której aktualny rok podatkowy trwa od 1 stycznia 2010 r. do 30 września 2011 r. planuje w styczniu utworzyć spółkę komandytową, w której będzie komplementariuszem i wnieść do niej własną nieruchomość (budynek biurowy wraz z prawem własności gruntu). Budynek jest aktualnie w ewidencji środków trwałych spółki z o.o. Jego wartość księgowa (i podatkowa) wynosi 500.000 zł, natomiast wartość rynkowa wynosi 2.000.000 zł. Budynek wniesiemy "po wartości" rynkowej, czyli spółka z o.o. w zamian za aport budynku otrzyma udziały o wartości nominalnej 2.000.000 zł. Spółka komandytowa będzie wynajmowała ten budynek spółce z o.o. Udział spółki z o.o. (komplementariusza) w zyskach spółki komandytowej będzie wynosił 1%, a udział komandytariusza (osoby fizycznej, udziałowca spółki z o.o.) wyniesie 99%.

Czy otrzymane udziały będą stanowiły przychód dla spółki z o.o.?

Czy przychody i koszty spółki komandytowej, zgodnie z ustaleniami w umowie spółki, tylko w 1% będą przenoszone na komplementariusza, mimo że są to osoby powiązane?

Zakładając w spółce komandytowej miesięczne przychody z wynajmu w kwocie 20.000 zł i miesięczny koszt amortyzacji 8000 zł, czy w miesięcznym rozliczeniu CIT spółki z o.o. będziemy ujmować proporcjonalnie do przychodów kwotę 200 zł a do kosztów 80 zł?

Jeżeli za rok spółka komandytowa sprzeda ten budynek (nieruchomość) za 2.000.000 zł, to czy do CIT spółki z o.o. doliczymy w miesiącu sprzedaży proporcjonalnie do przychodów 20.000 zł, a do kosztów 19.040 zł (2.000.000 - 12 x 8000)?

Czy spółka komandytowa może co miesiąc przelewać komplementariuszowi (spółce z o.o.) miesięczny zysk?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX