Jak rozliczyć VAT z tytułu wybudowania farmy fotowoltaicznej, gdy faktura zaliczkowa jest wystawiona później aniżeli wykonana usługa oraz nie została opłacona w całości?
PYTANIE
Spółka zgłoszona do VAT w Polsce wystawiła fakturę zaliczkową z datą 30.09.2019 na wybudowanie farmy fotowoltaicznej na terenie Polski na 90% usługi na kwotę 5 000 000,00 zł. Z tej faktury zostało zapłacone 2 500 000,00 zł dnia 30.09.2019 (VAT należny wykazano we wrześniu 2019 od kwoty 2 500 000,00 zł). W październiku okazało się, że protokół odbioru jest wykonany w dacie 27.09.2019, co oznacza że faktura zaliczkowa jest wystawiona później aniżeli wykonana usługa. Faktura końcowa jest wystawiona 27.10.2019, z datą wykonania usługi 27.09.2019.
Czy spółka ma obowiązek wykazać VAT należny od faktury zaliczkowej z 30.09.2019 tylko w części zapłaconej, czy należy wykazać VAT od całej kwoty faktury zaliczkowej, mimo iż nie jest zapłacone i potraktować tą fakturę jako fakturę za wykonaną usługę lecz wystawioną tylko na część usługi?
Czy jednak fakturę zaliczkową należy pominąć i obowiązek podatkowy w VAT wystąpi dopiero od faktury końcowej rozliczającej (w październiku 100% podatku należnego z całej usługi)?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX