Jak rozliczyć umorzenie składek ZUS?

Firma wystąpiła z wnioskiem o odroczenie płatności składek ZUS za miesiąc listopad 2020 roku, w późniejszym terminie będzie również składany wniosek o ich umorzenie (według Tarczy antykryzysowej 6.0) - składki te nie zostały opłacone.

Jak podatkowo rozliczyć nieopłacone składki a później ich umorzenie?

Przykład: ZUS pracownika: 28516,80 zł (ujęte w kosztach mimo że nie opłacone, jako koszty wynagrodzenia brutto). Składka zdrowotna pracownika: 16793,60 zł (ujęte w kosztach mimo że nie opłacone, jako koszty wynagrodzenia brutto). ZUS pracodawcy: 41620,80 zł (nie ujęte w kosztach podatkowych - nieopłacone składki). Wypłacone zasiłki chorobowe (pracodawca zatrudnia powyżej 20 pracowników): 2000,00 zł. Zobowiązanie wobec ZUS: 28516,80 zł + 16793,60 zł + 41620,80 zł - 20000,00 zł = 66931,20 zł.

Jeżeli do umorzenia dojdzie w styczniu 2021 roku, jak wartość umorzenia w kwocie 66931,20 zł ująć do podatku?

Z kwoty umorzenia 66931,20 zł ujęty jest ZUS pracodawcy niebędący w kosztach (41620,80 zł). Pozostaje kwota 66931,20 zł - 41620,80 zł = 25310,40 zł a w kosztach ujęte zostały pełne kwoty: ZUS pracownika: 28516,80 zł oraz składka zdrowotna pracownika: 1793,60 zł.