Jak rozliczyć podatkowo koszty aktu notarialnego oraz podróży służbowej członka zarządu, odbytej w celu podpisania tej umowy przedwstępnej?

Spółka z o.o., czynny podatnik VAT, zamierza podpisać jeszcze w roku 2016 umowę przedwstępną kupna-sprzedaży gruntu. Umowa będzie miała formę aktu notarialnego. Na ewentualnie zakupionym gruncie spółka zamierza w przyszłości wybudować budynek biurowy, który będzie wynajmowany innym podmiotom. Na dzień podpisania wyżej wymienionej umowy przedwstępnej spółka nie jest jednak całkowicie pewna czy do zakupu gruntu dojdzie, ponieważ zakup gruntu uzależniony jest od spełnienia dodatkowych warunków zapisanych w umowie, na które sprzedający oraz spółka nie mają całkowicie wpływu (np. pozytywna decyzja geologiczna). Umowa przedwstępna obowiązuje do końca roku 2017 i jeżeli warunki jakie muszą zostać spełnione aby ostatecznie przenieść prawo własności gruntu nie zostaną spełnione do tego momentu, umowa przestaje obowiązywać.

Jak w takiej sytuacji rozliczyć podatkowo koszty aktu notarialnego oraz podróży służbowej członka zarządu, odbytej w celu podpisania tej umowy przedwstępnej?

Czy koszty te mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia ponieważ na ten moment nie wiadomo czy do zakupu gruntu ostatecznie dojdzie (czyli koszty roku 2016), czy też należy traktować je jako część ceny nabycia gruntu (środki trwałe w budowie) i ewentualnie spisać je w koszty zaniechanych inwestycji jeżeli spółka nie kupi gruntu (czyli koszty roku 2017)?