Jak rozliczyć koszt odsetek od kredytu, który jest wykorzystywany zarówno na inwestycje jak i na bieżącą działalność gospodarczą?

Spółka z o.o. prowadzi kilkuletnią inwestycję - budowę budynku, w którym będzie prowadziła swoją działalność gospodarczą. Aby zakończyć tę inwestycję musiałaby zaciągnąć kredyt bankowy, wystąpiła więc do banku z wnioskiem o udzielenie kredytu. Spółka otrzymała jedynie kredyt w rachunku bieżącym na bieżące potrzeby, którego wysokość będzie zwiększała się przy dokonywanych płatnościach zobowiązań i zmniejszała się przy wpływach na ten rachunek bankowy za dokonywaną przez spółkę sprzedaż swoich produktów. Jednak faktyczne wykorzystanie kredytu będzie zarówno na potrzeby bieżące jak i na potrzeby inwestycyjne. Część naliczonych miesięcznych odsetek bankowych powinna zwiększać wartość inwestycji, a część powinna być odniesiona bezpośrednio w koszty. Problemem jest ustalenie odpowiednich kwot odsetek.

Jak wyliczyć dla celów podatku dochodowego od osób prawnych kwotę odsetek przypadających na inwestycję i odsetek przypadających na bieżącą działalność gospodarczą? Czy może całość naliczonych miesięcznych odsetek od tego kredytu należy zaliczyć do kosztów inwestycji?

Ten sam problem dotyczy prowizji pobranych przez bank za udzielenie kredytu i rozpatrzenie wniosku kredytowego. Nadmienię że zakupy inwestycyjne są opłacane w dwojaki sposób tzn. gotówką z kasy firmowej oraz z rachunku bieżącego na którym jest postawiony do wykorzystania kredyt na działalność bieżącą.