Jak rozliczać w CIT wydawanie kontrahentom i zwroty akcesoriów do urządzeń, na których wydający świadczy usługi na rzecz kontrahenta?

Spółka na czas trwania umowy wydaje swoim kontrahentom urządzenia, na których świadczy usługi wraz z akcesoriami uzupełniającymi w tym montażowymi. Dla wydań akcesoriów stosuje się dokument RW i księguje w koszty bieżące. Zdarza się, że część tych akcesoriów po wygaśnięciu umowy lub przedterminowym rozwiązaniu umowy wraca do magazynu.

Jakie zasady wyceny dla celów CIT należałoby przyjąć dla zwrotów takich akcesoriów?

Ponieważ będą one ponownie zużyte do kompletacji urządzeń należy je przyjąć na magazyn. Jednocześnie ich wartość (w związku z ich zużyciem) nie jest już taka sama jak w chwili pierwszego wydania. Osoby wprowadzające ten towar ponownie na magazyn przyjmują ich wartość na poziomie 20% pierwotnej wartości - zwłaszcza, że akcesoria te w celu przywrócenia ich wartości wymagają pewnych nakładów, np.: wymiany okablowania, przeprogramowania dostosowującego do nowych parametrów. Wydaje się, że wartość takiego przychodu stanowić powinna przychód do opodatkowania - nie korektę kosztu podatkowego wykazanego przy RW.

Czy przyjęta wycena (zważywszy regulacje CIT) jest dopuszczalna?